頁

行

內容

內容

頁

行

1

10

刪除:
稅收不能課及生產資料和…簡單再生產將無法維持。

1

10

16

《關于嚴肅查處暴力抗稅案件的通知》

改為：
《關于必須嚴肅查處暴力抗稅案件的通知》

10

17

10

28

刪除:
國際貨幣基金組織在其…法官素質較差造成的。

10

22

32

（2）依法設置賬簿、保管賬簿和…

改為：
（2）依法設置、保管賬簿和…

22

27

22

36

刪除:
此外

22

31

31

8行與12行

①地區(qū)差別…
②分類分項…

改為：
（1）地區(qū)差別…
（2）分類分項…

31

3行與7行

42-43

最后一行-第一行

…行政法規(guī)、決定、命令在本部門…文件的總稱。此處所稱的…

改為：
…行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的職權范圍內按照規(guī)定程序所制定的規(guī)章。此處所稱的…

43

第12-13行

45

第3-5行

于2010年以規(guī)章形式（國家稅務總局令第20號）制定出臺了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（以下簡稱《辦法》），并于2010年7月1日開始實施。

改為：
于2010年以規(guī)章形式制定出臺了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號，以下簡稱《辦法》），并于2010年7月1日開始實施。

45

13-15

48

倒數第6-4行

刪除:
…必須機械的執(zhí)行法律，事實上…不可避免的”。但對行使自由裁量權…

48

53-59

第五節(jié) 國際稅法
…的規(guī)定執(zhí)行。

將第五節(jié)整體移至“第八章”

56

倒數第6行

第六節(jié) 稅法的建立于發(fā)展

第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展

53

第10行

64

第21-23行

《關于授權國務院在經濟體制改革期間改革工商稅制和發(fā)布試行稅收條例（草案）或暫行條例的決定》

改為：
《關于授權國務院改革工商稅制發(fā)布有關稅收條例草案試行的決定》

58

第3行

66

第14行

收征管法》。

新增：
收征管法》。（以下簡稱《稅收征管法》）

59

倒數第5行

66

倒數第14-13行

1993年12月12日…同年12月26日…

改為：
1993年12月23日…同年12月28日…

60

第11行

67

第2和第4行

1990年2月國務院發(fā)布…從同年10月10日開始實施…

改為：
1990年12月國務院發(fā)布…從同年10月1日開始實施…

60

倒數15和倒數13行

67

第14行

2001年11月6日，國務院…

改為：
2001年11月16日，國務院…

60

倒數第3行

68

第7行

新增：
從2016年5月1日起，相繼在建筑業(yè)、房地產業(yè)等四個行業(yè)全面計入“營改增”試點，至此，增值稅全面開始實施，營業(yè)稅完成歷史使命。

61

倒數第9-6行

68

第8行

…改革的具體任務，主要涉及…環(huán)境保護稅。

改為：
…改革的具體任務，2014年6月30日中共中央政治局通過《深化財稅體制改革總體方案》，主要涉及“六稅一法”的改革，即增值稅、個人所得稅、消費稅、資源稅、房地產稅、環(huán)境保護稅和稅收征收管理法的改革。

61

倒數第6-4行

68

第19行

2004年國家稅務總局發(fā)布了《稅務行政復議規(guī)則（暫行）》。

改為：
國家稅務總局于2004年2月發(fā)布《稅務行政復議規(guī)則（暫行）》，并與2015年12月28日發(fā)布修訂后的《稅務行政復議規(guī)則》（國家稅務總局令第39號）。

62

第8-9行

頁

行

內容

內容

頁

行

74

倒數第6-7行

到2005年，世界上已有140多個國家

改為：
到2015年，世界上已有190多個國家

68

倒數第9-10行

75

第10-20行

逐步將目前征收營業(yè)稅…試點行業(yè)。

改為：
到2016年5月1日，征收營業(yè)稅的行業(yè)全部改為征收增值稅。

69

第7行

75

倒數第3行

2.改革試點的范圍與行業(yè)

改為：
2.營業(yè)稅改征增值稅試點進程

69

倒數第15行

76

第13行-20行

（3）試點時間…“營改增”試點。

變化大。
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

70

第2行—17行

76

倒數第12行

和應稅服務

改為：
銷售服務、無形資產或者不動產

70

倒數第17-18行

76

最后1行

刪除:
和應稅服務

77

第1-2行之間

新增：
中華人民共和國境外（以下簡稱境外）單位或者個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

70-71

70頁倒數第1行-71頁第2行

77

第3行-4行

刪除:
在境內提供應稅服務是指應稅服務提供方或接受方在境內

77

第4-5行

新增：
在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：
1.服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；
2.所銷售或者租賃的不動產在境內；
3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；
4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

71

第5-10行

77

第20-21行

三、小規(guī)模納稅人的認定及管理
（一）小規(guī)模納稅人的認定

改為：
三、小規(guī)模納稅人的管理
（一）小規(guī)模納稅人的標準

71

倒數第11-12行

77

倒數第5行

應稅服務……以下的。

改為：
營業(yè)稅改征增值稅應稅行為的年應征增值稅銷售額標準為500萬元（含本數）以下的。

72

第2行

77

倒數第3行

非企業(yè)性單位

改為：
年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、

72

第5-6行

77

倒數第1行-78頁第1行

可以選擇…2013年5月1日起施行。

改為：
自2013年5月1日起，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

72

第8行

78

第7-8行

四、一般納稅人的認定及管理
（一）一般納稅人的認定范圍

改為：
四、一般納稅人的登記及管理
（一）一般納稅人的登記范圍

72

第14-15行

78

第8-9行之間

新增：
按照《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）精神，國家稅務總局對增值稅一般納稅人管理有關事項進行了調整。增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。

72

倒數第20-23行

78

第10行

資格認定

改為：
資格登記，后同。

72

倒數第19行

78

第14行

“營改增”

改為：
營業(yè)稅改征增值稅

72

倒數第15行

78

第16-17行

刪除：
納入“營改增”……資格認定。

78

第20行

應稅服務

改為：
應稅行為，后同。

72

倒數第11行

78

第21行

一般納稅人資格認定手續(xù)。

改為：
一般納稅人資格登記，具體登記辦法由國家稅務總局制定。

72

倒數第9-10行

78

倒數第9-11行

刪除:
試點實施前……備案。

78

倒數第2行

小規(guī)模納稅人

改為：
年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人

73

第5行

79

第4-5行

航空公司…一般納稅人。

改為：
除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

73

第9行

79

第8-9行之間

新增：
（4）其他規(guī)定

73

第13行

79

第11-15行

對提出申請…稅務資料。

改為：
對提出申請并且能夠按照國家統一的會計制度設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格登記。

73

第16-17頁

79

第79頁第22行-第80頁倒數第15行

（二）一般納稅人的認定程序…轉為小規(guī)模納稅人。

改為：
（二）一般納稅人的資格登記程序
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

73-74

73頁倒數第15行-74頁第13行

83

第1-4行

（三）提供應稅服務…應稅服務的界定

改為:
（三）銷售服務
銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。.

76

倒數第9-11行

83

倒數第4-5行之間

新增：
無運輸工具承運服務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運服務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

77

倒數第16-18行

83

倒數第2行

刪除:
和郵政代理

84

倒數17-18行之間

新增：
根據國家稅務總局公告2015年第90號的規(guī)定，自2016年2月1日起，納稅人通過樓宇、隧道等室內通信分布系統，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯網等無線信號室分系統傳輸服務，分別按照基礎電信服務和增值電信服務繳納增值稅。

78

第11-13行

84-87

第84頁倒數17行-第87頁倒數第15行

（4）部分現代服務業(yè)…其他情形。

變動大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

78-84

78頁第14行-84頁倒數第5行

87

倒數第12-最后1行

（1）非企業(yè)性……其他情形。

改為:
銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：
（1）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
有國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；
收取時開具升級以上（含省級）財政部門（?。┲频呢斦睋?；
所收款項全額上繳財政。
（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
（3）單位或者個體工商戶為員工提供服務。
（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
2.境內銷售服務或無形資產的界定
在境內銷售服務或無形資產，是指銷售服務或無形資產的提供方或者接受方在境內。
下列情形不屬于在境內提供銷售服務或無形資產：
（1）境外單位或個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。
（2）境外單位或個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。
（3）境外單位或個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

85

第4-20行

88

倒數第12-14頁

9.向其他單位…其他情形。

改為：
9.“營改增”試點規(guī)定的視同銷售服務、無形資產或者不動產。
根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅2016 36號）第十四條的規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

86

第1行-第8行

88

倒數第4行

等稅收概念。

新增：
2016“營改增”后，保留了混合銷售和兼營行為，混業(yè)經營不復存在。

86

第16行

88-89

P88倒數第三行-P89倒數第9行

（一）混合銷售行為的含義…照章征收營業(yè)稅。

改為：
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
上述從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

86

第17行-第21行

89-90

P89倒數第8行-P90倒數第13行

四、兼營非應稅項目…適用稅率。

改為：
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

86-87

P86倒數16行- P87倒數10行

90

P90倒數第4行-P91第4行

刪除:
2.銀行……應征收增值稅。

后面序號變更。

91

刪除:
9.縫紉…增值稅。
11.納稅人…增值稅。

91

倒數9-10行

新增：
自2016年5月1日起，納稅人發(fā)生上述業(yè)務，凡屬于不動產的，應根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅{2016}36號）及相關規(guī)定計算繳納增值稅。
納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未分別核算或核算不清的，從高適用稅率（征收率），計算繳納增值稅。

88

1-11行

91

倒數7行

（二）不征收增值稅的貨物和收入

改為：
六、不征收增值稅的項目

88

第11行

92

第16行-17行

上述規(guī)定…執(zhí)行。

改為：
自2016年5月1日起，在資產重組過程中，涉及的不動產、土地使用權轉讓行為按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅{2016}36號）及有關規(guī)定執(zhí)行。

88

倒數第5-6行

92-93

P92第21行-P93第2行

10.航空運輸……專用發(fā)票。

改為：
燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。
10.試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。
11.存款利息。
12.被保險人獲得的保險賠付。
13.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

88

P88倒數第1行-P89第7行

93

第8行

增值稅稅率公式

增值稅稅率=貨物在本環(huán)節(jié)的應納稅額+以前環(huán)節(jié)的已納稅額貨物在本環(huán)節(jié)的銷售額×100%

89

第13行

94

倒數第7-8行

2.提供交通…（有形動產租賃服務除外）。

改為：
2.提供交通運輸業(yè)服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
3.提供現代服務業(yè)服務（不動產租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外），稅率為6%。

90

倒數第1-4行

94

倒數第1-5行

納稅人出口…從高適用稅率。

改為：
出口貨物、勞務或者境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。（詳見應稅服務適用零稅率的范圍）
（四）其他規(guī)定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應稅勞務和應稅行為的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
2.試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
3.油氣田企業(yè)發(fā)生應稅行為，適用《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財稅〔2009〕8號）規(guī)定的增值稅稅率。

91

第1-11行

97

倒數第11-12行

新增：
自2015年2月1日起，牡丹籽油適用13%增值稅稅率。
牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經壓榨、脫色、脫臭等工藝制作的產品，屬于食用植物油。

94

第2-4行

101

16

五、應稅服務適用零稅率的范圍

改為：
五、零稅率

97

倒數第2行

101

第16-17行之間

新增：
出口貨物適用零稅率，具體參見第十一節(jié)的有關內容

97

倒數第1行

101-102

101頁17行-102頁9行

根據“營改增”的有關規(guī)定……增值稅零稅率

變化大：
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

98-99

P98第1行-P99倒數第5行

102

20-27

刪除：
銷售額……計稅方法

99

102

第五節(jié)上面

新增：
納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

99

倒數第5行

104

第12-13行

刪除：
經稅務機關…專用發(fā)票。

101

104

倒數第14行

刪除：
三、農業(yè)生產資料

101

105-106

105頁第8行-106頁倒數第14行

刪除：
（二）其他農業(yè)生產資料···一律照章征收增值稅。

（下面的編號順延）

102

106-110

P106倒數第12行-P110倒數第7行

（一）關于資源綜合利用…另行通知。

改為：
（一）關于資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠政策，具體政策見財稅[2015]78號

102-108

110-111頁

P110倒數第3行-P111第2行

刪除：
對非營利性…伙食的業(yè)務。

109

111頁—112頁

P111倒數第3行-P112頁第1行

刪除：
八、煤層氣…也稱煤礦瓦斯。

109

113頁—115頁

P113第10行-115倒數第11行

刪除：
十一、促進節(jié)能…1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。

111

116頁

第2行-第3行

刪除：
十四、粕類產品…免征增值稅。

111

116頁-123頁

P116第11行-P123倒數第11行

十六、“營改增”相關增值稅優(yōu)惠政策…應照章征收增值稅。

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

111-

124頁

第4行-第13行

5.關于調整…申請退還。

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

122

124頁

第17行

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。

改為：
一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產適用一般計稅方法計稅

122

最后一段

124

倒數第5行

第七節(jié) 一般計稅方法應納稅額的計算

改為：
第七節(jié) 一般計稅方法

123

第11行

124

倒數第4行

和應稅服務

改為：
銷售應稅服務、無形資產或者不動產

123

第12行

125

第4行

同上

同上

123

第20行

124

倒數第1-2行之間

計稅公式為：

改為：
“一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額應納稅額計算公式：”

123

第15-16行

125

第3行

刪除：
（一）銷項稅額的概念及計算

123

125

第13行

（二）銷售額的確定

改為：
（一）銷售額的一般規(guī)定

123

倒數第6行

125

第16行

刪除：
1.銷售額的一般規(guī)定

123

126-127

126頁第17行-第30行

刪除：
例如……免稅、減稅。

127

127

倒數第18行

新增：
不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

127

第5行

128

第4行

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》

125

第3行

129

第5行

新增：
納稅人發(fā)生“營改增”有關應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照扣減銷項稅額或者銷售額。

126

第4行

129-130

129頁第16-130頁倒數第4行

9.營業(yè)稅改征增值稅改革關于銷售額的特殊規(guī)定
（1）融資租賃企業(yè)……其他憑證

改為：
（五）營改增試點行業(yè)的銷售額
變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

127-129

127頁第20行—129頁倒數第3行

131

倒數第4行

新增：
購進農產品按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

130-131

130頁倒數第1行—131頁第1行

132-133

132頁第6行-133頁第1行

5.接受境外單位或者個人……準予從銷項稅額中抵扣

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

131

131頁第2行

133

第3行

刪除：
1.納稅人購進貨物……全部進項稅額不得抵扣。

133

133

133頁第2行-134頁倒數第13行

（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

133-134

133頁第7行-134頁倒數第10行

134

134頁第8-9行

新增：
上述所稱的“不得抵扣的進項稅額”是指納稅人在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額，包括停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額以及經批準允許抵扣的期初存貨已征稅款。納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

134

倒數第4行

134

134頁第8行

刪除：
三、關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題……收取手續(xù)費。

134

135

第4行

新增：
（三）增值稅期末留抵稅額
原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留底稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。

135

第1行

135

第12行

本章第十一節(jié)

改為：
本章第十二節(jié)

135

第13行

135

第16行-第18行

刪除：
而進項稅額抵扣時間……做了詳細規(guī)定

135

135

第18行-第19行

新增：
增值稅專用發(fā)票的認證是進項稅額抵扣的前提。增值稅發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統對增值稅發(fā)票所包含的數據進行識別、確認。納稅人通過增值稅發(fā)票稅務系統開具發(fā)票時，系統會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認證時，稅務機關利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務機關，通過認證系統對密文解密還原，再與發(fā)票明文進行對比，比對一致則通過認證。
發(fā)票認證是稅務機關進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務稽查的重要依據，在推行“以票控稅“、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。
納稅人必須在規(guī)定的期限內進行認證并申請抵扣進項稅額。進項稅額抵扣時間影響納稅人不同納稅期應納稅額。關于進項稅額的抵扣時間，總的原則是：進項稅額的抵扣不得提前。稅法對不同扣稅憑證的抵扣時間作了詳細的規(guī)定。

135

第18行-倒數第10行

136

新增：
（3）取消納稅信用A級增值稅一般納稅人增值稅發(fā)票認證的規(guī)定
自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證
　納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
　　增值稅發(fā)票查詢平臺的登錄地址由各省國稅局確定并公布。
　　納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

136

第9行

148

第19行

新增：
六、“營改增”試點小規(guī)模納稅人繳納增值稅相關政策
具體見附件3

148-149

六、“營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

改為：
“七、‘營改增’后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定”
變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

149

第10行

七、一般納稅人簡易征稅的規(guī)定

改為：
“（五）其他應稅行為及規(guī)定”

149-150

149頁倒數第7行-150頁第5行

5.一般納稅人銷售自己使用過的……起執(zhí)行

改為：
5.根據國家稅務總局公告2015年第90號規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按照適用稅率征收增值稅。
6.自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。獸用藥品經營企業(yè)，是指取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經營許可證》，獲準從事獸用生物制品經營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)。
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，按照簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。
7.關于藥品經營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題
自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。

152

第26行

刪除：
為了加強電力產品增值稅的征收管理，根據……稅務處理

154

160

第29行-第30行

根據《國家稅務總局關于金融機構銷售貴金屬增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第13號），自2013年4月1日起實行以下規(guī)定：

改為：
（3）自2013年4月1日起實行以下規(guī)定

162

第8行

160

第31行-33行

允許的金、銀、鉑等貴重金屬交易業(yè)務，可比照《國家稅務總局關于金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務增值稅有關問題的通知》(國稅發(fā)[2005]178號)規(guī)定

改為：
允許的金、銀、鉑等貴重金屬交易業(yè)務，可比照國稅發(fā)[2005]178號文件的規(guī)定

162

第9行-第10行

162

第38行

刪除：
經財政部和國家稅務總局批準

164

165

第35行

刪除：
經財政部和國家稅務總局批準

167

162

倒數第3行

國家稅務總局制定了

改為：
根據

164

第13行

165

倒數第5行

刪除：
經財政部、國家稅務總局批準

167

167

第9行

財政部……制定了

改為：
根據

168

倒數第13行

167

第11行

本辦法

改為：
財稅[2013]74號文件

168

倒數第11行

167

新增：
八、轉讓不動產增值稅征收管理等

169-177

169第18行-177頁第18行

181

倒數第2行

第十三節(jié)

改為：
第十一節(jié)

177

第19行

183

第23-24行

新增：
“2.根據財稅（2016）36號文件規(guī)定，自2016年5月1日起，跨境應稅行為適用增值稅零稅率?？缇硲愋袨槭侵钢腥A人民共和國境內的單位和個人銷售的規(guī)定服務和無形資產，規(guī)定的服務和無形資產的范圍參見本章第四節(jié)“五、零稅率”的內容”
后面序號順延

179

第5-7行

189-190

189頁第2-190頁倒數第4行

刪除：
六、出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料的有關問題…上述規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行

后面序號順延

184

191

倒數第3-4行

變化大
具體詳見財稅[2016]36號及國家稅務總局公告2016年14號～18號文件

185-186

185頁倒數第13行—86頁第14行

193

倒數第五行

刪除：
（一）認定和申報

188

194-218頁

194第5行-218頁第四行

刪除：
（二）若干、退（免）稅規(guī)定…上述規(guī)定自2014年1月1日起執(zhí)行

后面序號順延

188

168

申報與繳納

變了位置

189

168

倒數第18行

本規(guī)定自2011年8月1日起實行

改為：
上述規(guī)定自2011年8月1日起實行

190

第12行

168-169

168頁倒數第5行-169頁第5行

刪除：
8.納稅人提供…發(fā)生的當天

190

169

新增：
（三）“營改增”行業(yè)增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間
1.納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
2.納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
3.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
4.納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
5.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

190

190頁倒數第十三行-倒數第一行

169

第11-12行

新增：
“營改增”行業(yè)以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

191

第7行-第9行

169

倒數第5行-倒數第4行

非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務和服務，應當向銷售地或者勞務和服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。未向銷售地或者勞務和服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

改為：
非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅行為，應當向銷售地或者勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。未向銷售地或者勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

191

倒數第6行-第7行

169

倒數第2-3行

新增：
（三）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
（四）納稅人跨縣（市）提供建筑服務，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅。
（五）納稅人銷售不動產，在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關所在地進行納稅申報。
（六）納稅人租賃不動產的，在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不再同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。
后面序號順延

191-192

191頁倒數第4行—192頁第8行

170

第2-3行

新增：
四、營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報

192-193

192頁第12行—193頁倒數第11行

170

第14-15行

新增：
為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，國家稅務總局《關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號），自2016年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止

194

第3行-第7行

171

第11行

（三）專用發(fā)票的領購開具范圍

改為：
（三）專用發(fā)票的領購范圍

105

第1行

171

第14行-第23行

自2014年5月…不得領購開具專用發(fā)票

改為：
購范圍。按照規(guī)定，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用增值稅專用發(fā)票。有下列情形之一的增值稅一般納稅人不得領購使用增值稅專用發(fā)票，已經領購使用的由稅務機關收繳其尚未使用的增值稅專用發(fā)票

195

195第4行-第7行

172-173

172第3行-173頁第4行

刪除：
（四）“營改增”納稅人發(fā)票的使用…使用增值稅防偽稅控系統

195

新增：
4.銷售的貨物全部屬于免稅項目者

195-197

195頁倒數第15行—197頁倒數第4行

新增：
“營改增”納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務申請代開”

198

第1行-第4行

173-174

173頁第13行-174頁第4行

3.銷售自己使用…所在地開具

改為：
（3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。（4）將貨物用于集體福利或個人消費。（5）將貨物無償贈送他人（如果受贈者為一般納稅人，可根據受贈人的要求開具增值稅專用發(fā)票）。（6）提供非應稅勞務（不包括上述應當征收增值稅的非應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產。（7）向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。（8）“營改增”納稅人發(fā)生應稅行為，增值稅專用發(fā)票的開具問題。（9）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。（10）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

198

第9行-第18行

175-176

倒數第17行-176頁第8行

刪除：
6.一般納稅人…或貨運專票

199

178

第12行-19行

刪除：
3.關于貨運專票管理問題…規(guī)定執(zhí)行

201

178

第17-18行

新增：
（三）核查

202

第一行

178

倒數第9行

刪除：
簡化丟失專用發(fā)票的處理流程

202

第13行

新增：
附錄增加營業(yè)稅相關知識

205-212

205倒數第16行-212頁最后一行