2016高會考試復(fù)習(xí):套期保值(7.1)
東奧會計在線的小編為正在備考高會職稱考試的學(xué)員們整理了套期保值的分類，大家一起來學(xué)習(xí)吧。
(1)公允價值套期保值
——對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或該資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾中可辨認(rèn)部分的公允價值變動風(fēng)險進(jìn)行的套期。
例如：
●某企業(yè)對承擔(dān)的固定利率的負(fù)債或投資的固定利率的資產(chǎn)的公允價值變動風(fēng)險進(jìn)行套期;
——被套期風(fēng)險為利率風(fēng)險。
●某航空公司簽訂了一項(xiàng)3個月后以固定外幣金額購買飛機(jī)的合同(未確認(rèn)的確定承諾)，為規(guī)避外匯風(fēng)險對該確定承諾的外匯風(fēng)險進(jìn)行套期;
——被套期風(fēng)險為外匯風(fēng)險。
●某電力公司簽訂了一項(xiàng)6個月后以固定價格購買煤炭的合同(未確認(rèn)的確定承諾)，為規(guī)避價格變動風(fēng)險對該確定承諾的價格變動風(fēng)險進(jìn)行套期;
——被套期風(fēng)險為價格波動風(fēng)險。
(2)現(xiàn)金流量套期
——對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進(jìn)行的套期，該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的特定風(fēng)險，且將影響企業(yè)的損益。
【提示】現(xiàn)金流量套期更多的是注重預(yù)期交易對未來現(xiàn)金流量的影響，對此影響進(jìn)行套期保值。
例如：
●某企業(yè)對承擔(dān)的浮動利率債務(wù)或投資的浮動利率債券投資的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進(jìn)行套期;
●某航空公司為規(guī)避3個月后預(yù)期很可能發(fā)生的與購買飛機(jī)相關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進(jìn)行套期;
●某商業(yè)銀行對3個月后預(yù)期很可能發(fā)生的與可供出售金融資產(chǎn)處置相關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進(jìn)行套期。
【提示】企業(yè)購買一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，若對其價格波動進(jìn)行套期，則屬于公允價值套期;若對其處置階段的現(xiàn)金流量進(jìn)行套期，則屬于現(xiàn)金流量套期。
(3)境外經(jīng)營凈投資的套期
——對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險進(jìn)行套期。
【提示】境外經(jīng)營凈投資包括：
長期股權(quán)投資、短期無回收計劃的長期應(yīng)收款(實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司的境外經(jīng)營凈投資)
【總結(jié)】確定承諾——公允價值套期;預(yù)期交易——現(xiàn)金流量套期。
固定利率——公允價值套期;浮動利率——現(xiàn)金流量套期。
對未確認(rèn)的確定承諾的外匯風(fēng)險進(jìn)行套期，既可以劃分為公允價值套期，又可以劃分為現(xiàn)金流量套期。
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