頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

4

第15行

“依法治稅的進(jìn)程”后面

新增：
“稅務(wù)師專業(yè)…稅法遵從度?！?/p>

4

第5行-第9行

7

第19行

“健康發(fā)展?！焙笤黾右欢?/p>

新增：
“2015年…稅務(wù)咨詢等服務(wù)?！?/p>

7

第7-11行

7

第21-26行

“截至2014年…居民開放?！?/p>

改為：
“截至2015年…突破10萬人?！?/p>

7

第13-15行

7

倒數(shù)第9-10行

刪除:
“《注冊稅務(wù)師管理…良好開端?！?/p>

7

倒數(shù)第3-5行

刪除:
“《注冊稅務(wù)師管理…取得重大進(jìn)展?！?/p>

8

第16-24行

“根據(jù)新時(shí)期…明顯進(jìn)展?！?/p>

改為：
“2015年10月…成效顯著?！?/p>

8

第2-15行

9

第三節(jié)上面

“行業(yè)做大做強(qiáng)”后面

新增：
“（五）、（六）、（七）、（八）”

9

第2行到最后

15

倒數(shù)第10行

一、注冊稅務(wù)師職業(yè)道德概述

改為：
一、稅務(wù)師職業(yè)道德概述及內(nèi)涵

16

第8行

15

倒數(shù)第一行

后增加一段

新增：
“稅務(wù)師…公平和正義。”

16-17

16頁第17-17頁第1行

17

復(fù)習(xí)思考題

上面增加

新增：
“三、稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范的重要性
第一…執(zhí)業(yè)環(huán)境?！?/p>

18-19

18頁倒數(shù)第11行-19頁第6行

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

20

倒數(shù)15行

（進(jìn)口環(huán)節(jié)的…海關(guān)負(fù)責(zé)代征）

改為：
（進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由國稅負(fù)責(zé)征收、委托海關(guān)代征）

21

倒數(shù)15行

20

倒數(shù)16行

車輛購置稅后面

新增：
營業(yè)稅改征的增值稅（除2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅）

21

倒數(shù)14行

20

倒數(shù)16-17行

刪除:
…營業(yè)稅…

21

倒數(shù)12行

21

第12行

既納增值稅，又納營業(yè)稅的企業(yè)

改為：
既繳納增值稅，有繳納營業(yè)稅的企業(yè)

22

第13行

21

第17行

營業(yè)稅

改為：
2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅

22

第18行

21

倒數(shù)11行

3.上面增加

新增：
對新增企業(yè)的征收管理

22

倒數(shù)12行

37

倒數(shù)第3行

主要稅法依據(jù)

改為：
相關(guān)法律法規(guī)文件

38

倒數(shù)第7行

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

58-59頁

第5行59頁倒數(shù)第11行

（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程…………登記證件

改為：
“三證合一、一照一碼”登記制度的相關(guān)規(guī)定。

59-60頁

第4行-60頁第2行

59

倒數(shù)第7行

稅務(wù)師……三個(gè)問題

改為：
（1）企業(yè)在工商登記，取得“三證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到，不屬于逾期登記

60

第6-7行

61

61頁倒數(shù)第1行-62頁18行

1.納稅人………主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

改為：
“三證合一、一照一碼”登記制度的相關(guān)規(guī)定。

62

第9-30行

62

倒數(shù)第5-17行

納稅人………（3）其他有關(guān)資料

改為：
代理變更稅務(wù)登記申報(bào)時(shí)，應(yīng)注意企業(yè)是否領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照，不同情況下變更稅務(wù)登記申報(bào)流程不同

62

倒數(shù)第4-5行

67

第5-8行

40日（工作日，下同………告知納稅人）

改為：
20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)

67

倒數(shù)第16行

67

第12行

（一）、1.

序號階次下降，變?yōu)?
1.、（1）。

67

下方

67

第9-11行

縣級………戳記

改為：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時(shí)，納稅人稅務(wù)登記轉(zhuǎn)證件上不在加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑證

67

倒數(shù)第13-15行

67

第13-17行

20日…………告知納稅人

改為：
10個(gè)工作日內(nèi)制作《納稅事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

67

倒數(shù)第10-12行

68

第7-8行

可以加蓋……存檔

改為：
稅務(wù)師可以加蓋統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照、《增值稅一般納稅人資格登記表》交企業(yè)存檔

68

倒數(shù)第14行

65

新增：
“1. 已實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫《清稅申報(bào)表》。企業(yè)可向國稅、地稅任何一方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報(bào)信息同時(shí)傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，國稅、地稅稅務(wù)主管機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅，限時(shí)辦理。清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái)。
2.未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請注銷登記按照以下規(guī)程操作：
序號階次下降，變?yōu)?
2.（1）。

65

第7-13行

67

第5行

應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后……到這段結(jié)束。

改為：
20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

67

第20行

67

第13行

結(jié)束后……到這段結(jié)束。

改為：
10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

67

第25行

68

第6行—第7行

稅務(wù)師可將加蓋一般納稅人戳記的《稅務(wù)登記證》副本、

改為:
稅務(wù)師可將加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照、。

68

第19行—第20行

68-69

表格

表4-5增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表

改為：
表4-5增值稅一般納稅人資格登記表

69

表格

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

74

第11-16行

刪除：
增值稅納稅人使用的發(fā)票.....就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

75

75

第18行

刪除：
（國家稅務(wù)局公告2011年第74號）

76

75

26行-28行

刪除：
增值稅一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；中國鐵路司，.....其普通發(fā)票的使用由各省國稅局確定

278

75

第28行

新增：
根據(jù)國家稅務(wù)局公告2015年第99號規(guī)定，為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。自2016年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票的備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。同時(shí)，為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。
中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

76

第21-29行

76

8行

新增：
（四）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

77

8行

76

第15行

新增：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第84號規(guī)定，自2015年12月1日起在全國推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票，這對降低納稅人經(jīng)營成本，節(jié)約社會(huì)資源，方便消費(fèi)者保存使用發(fā)票，營造健康公平的稅收環(huán)境有著重要作用。
增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種（11代表電子增值稅普通發(fā)票）。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。
除北京市、上海市、浙江省和深圳市外，其他地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人，應(yīng)于2015年12月31日前完成相關(guān)系統(tǒng)對接技術(shù)改造，2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，其他 開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時(shí)停止使用。

77

16-27行

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

84

第7行

新增：
《的通知》（國發(fā)[1997]12號）

84

第7行

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

101

第1行

新增：
（三）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目
后面序號依次后延

101-102

101頁第1行—102頁倒數(shù)第14行

108

第19-21行

按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額……“銀行存款”等科目

改為：
“企業(yè)進(jìn)口貨物取得海關(guān)繳款書后，按照已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書上注明的增值額……“應(yīng)付賬款”等科目”

109-110

109頁倒數(shù)第1行-110頁第5行

110

第20行

新增：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》

112

第5-10行

110

倒數(shù)第一行

新增：
（9）2016年5月1日后購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處理

112-116

112頁倒數(shù)第10行-116頁倒數(shù)第8行

110

倒數(shù)第一行

新增：
【例7-11】
以后例題序號依次后移
后面新增例題：【例7-14】【例7-15】【例7-16】【例7-24】【例7-25】【例7-26】【例7-27】【例7-28】【例7-29】

113

第2-13行

111

倒數(shù)第六行

新增：
3.納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)，用于不動(dòng)產(chǎn)新建、改建等方面時(shí)適用 《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》

114

第9-19行

114

倒數(shù)第5行

新增：
6.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

119-124

119倒數(shù)第8行-124第8行

117

第16行

刪除：
[例7-22]

126

倒數(shù)第11行

118

第11行

三、工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算

改為：
三、全面推開營改增前工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算
2016年4月30日前，尚未全面推開營改增情況下，工業(yè)企業(yè)相關(guān)營業(yè)稅的核算為

127

第2-3行

136

倒數(shù)第10-11行

開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

改為：
開具的增值稅專用發(fā)票

145

倒數(shù)第14-15行

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

146

倒數(shù)第5行

刪除：
…營業(yè)稅、…

306

倒數(shù)第5行

150

倒數(shù)第9行

刪除：
…和營業(yè)稅?！?/p>

159

倒數(shù)第9行

150

倒數(shù)第7行

刪除：
…和營業(yè)稅…

159

倒數(shù)第7行

152

第2行

刪除：
…情況下…

161

第2行

165

倒數(shù)第1行

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

新增：
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006年2月15日財(cái)政部令第33號公布；2014年7月23日財(cái)政部令第76號修改

165

倒數(shù)第1行

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

新增：
表9-15

210-212

194

第1行-倒數(shù)第14行

刪除：
稅務(wù)師在代理…應(yīng)納稅額減征額中

新增：
例題9-3

213

195

表9-11增值稅納稅申報(bào)表

表格更新為表9-16，同時(shí)更新填報(bào)說明

214-217

199

表格9-12

表格更新為表9-17，同時(shí)更新填報(bào)說明

218-219

201

第3行-第4行

一般應(yīng)遵循增值稅的計(jì)稅規(guī)律確定審查環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審核征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額等

改為：
一般應(yīng)遵循增值稅的計(jì)稅規(guī)律確定審核內(nèi)容和環(huán)節(jié)，將影響納稅人增值稅應(yīng)納稅額的納稅人性質(zhì)、征稅范圍、計(jì)稅方法、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，以及應(yīng)納稅額繳納和預(yù)繳等作為重點(diǎn)審核內(nèi)容。

221

第3行-第5行

201

第5行

（一）征稅范圍的審核

改為：
（一）一般納稅人登記的審核

221

第6行

201

第11行-14行

一般納稅人資格根據(jù)納稅人不同情況可以區(qū)分不能認(rèn)定、必須認(rèn)定、申請認(rèn)定…

改為：
一般納稅人資格根據(jù)納稅人不同情況可以區(qū)分不能登記、必須登記、申請登記…

221

第11行-第14行

201

倒數(shù)第16行-倒數(shù)第10行

（2）申請認(rèn)定一般納稅人登記的是否符合條件…

改為：
（2）申請登記為一般納稅人是否符合條件。對年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而申請登記為一般納稅人的納稅人，除審核填報(bào)資料和稅務(wù)登記證件外，還應(yīng)關(guān)注其是否符合“會(huì)計(jì)核算制度健全并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”條件，審核時(shí)，應(yīng)注意納稅人是否有專業(yè)財(cái)會(huì)人員，能否按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，能否準(zhǔn)確核算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等；能否按規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料，并按期進(jìn)行申報(bào)納稅。

221頁

倒數(shù)第11-倒數(shù)第16

201

倒數(shù)第9行

（3）年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人是否…

改為：
（3）年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人是否按規(guī)定辦理登記。按現(xiàn)行一般納稅人登記政策規(guī)定，納稅人連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)銷售額（包括免稅銷售額）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照辦理一般納稅人資格登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人的銷售額是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，有無將連續(xù)12個(gè)月的銷售額理解為一個(gè)年度內(nèi)銷售額，有無將差額計(jì)稅的銷售額或免稅銷售減除后判定是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)等業(yè)務(wù)，有無其中一項(xiàng)已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人資格登記；在確定銷售額時(shí)，是否準(zhǔn)確把握“偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額”的政策規(guī)定。此外，對于收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知辦理一般納稅人登記時(shí)。是否及時(shí)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

221-222

倒數(shù)第10行-222頁第一行

202

第6行

2.增值稅征稅范圍審核的基本內(nèi)容

改為：
征稅范圍的審核及計(jì)稅方法的審核內(nèi)容

222-224

222第11行-224倒數(shù)第13行

202

第20行

（二）銷項(xiàng)稅額的審核
銷項(xiàng)稅額的計(jì)算要素有銷售額與適用稅率。銷項(xiàng)稅額的審核是增值稅審核的首要環(huán)節(jié)，稅務(wù)師應(yīng)把握基本的操作要點(diǎn)。
1.銷售額審核要點(diǎn)
銷售額是銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)，是正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵所在，應(yīng)重點(diǎn)審核以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

改為：
（四）銷項(xiàng)稅額的審核
銷項(xiàng)稅額是增值稅審核的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容。銷項(xiàng)稅額由銷售額和適用稅率兩個(gè)要素確定，稅務(wù)師的銷項(xiàng)稅額的審核，以銷售額的確定和稅率或征收率的適用為主要內(nèi)容。
銷售額的審核
銷售額對增值稅計(jì)算有著決定影響，也是正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵所在。銷售額的確認(rèn)，既有在規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的時(shí)點(diǎn)因素，也有是否應(yīng)計(jì)銷售額內(nèi)容的金額因素，稅務(wù)師對納稅人的銷售額審核，應(yīng)將是否應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)銷售額和確認(rèn)的銷售額是否完整作為主要內(nèi)容。

224

倒數(shù)第12行-倒數(shù)第5行

203

第6行-第8行

（2）根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，審核納稅人在申報(bào)時(shí)對應(yīng)稅銷售額的計(jì)算有無下列情況。①銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用是否并入應(yīng)稅銷售額。

改為：
（2）審核納稅人在申報(bào)時(shí)應(yīng)稅銷售額金額是否準(zhǔn)確。①發(fā)生應(yīng)稅行為收取價(jià)外費(fèi)用是否并入應(yīng)稅銷售額。

225

第16行

204

2

⑤采取折扣方式銷售貨物

改為：
⑤采取折扣方式發(fā)生應(yīng)稅行為
此段內(nèi)銷售貨物均改為發(fā)生應(yīng)稅行為

226

11

204

25

⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目以及集體福利……

改為：
⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利

226

34

204

29

刪除：
二是通過非應(yīng)稅項(xiàng)目核算科目“其他業(yè)務(wù)收入”……

后續(xù)序號遞延

226

205

倒數(shù)第三行

刪除：
十四、混合銷售和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的內(nèi)容，后面序號順延

228

206

倒數(shù)15行

應(yīng)取得購進(jìn)方或銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

改為：
應(yīng)收取稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的

228

17行

206

倒數(shù)第6行

《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

改為：
《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》

228

倒數(shù)16行

206

倒數(shù)第3行

十六、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低

改為：
發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或偏高無正當(dāng)理由，視同銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)而無銷售額，審核期計(jì)稅銷售額是否正確。

228

倒數(shù)第9-10行

207

5-6行

十七、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)采用銷售額與……，是否正確。

改為：
十六、發(fā)生應(yīng)稅行為采取銷售額與銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)審核期應(yīng)稅銷售額的換算是否正確。

228

207

10行

刪除：
十九、應(yīng)稅服務(wù)……是否正確

229

207

10-18行

新增：
2.應(yīng)稅銷售額扣除的核算。以下序號順延

229

207

倒數(shù)4-5行

新增：
（4）混合銷售行為的適用稅率和處理是否準(zhǔn)確
審核時(shí)，根據(jù)納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判定是否存在混合銷售行為，行為發(fā)生時(shí)什么時(shí)間，對于發(fā)生營改增試點(diǎn)之前的混合銷售行為，繳納增值稅或營業(yè)稅處理是否符合相應(yīng)時(shí)期的政策規(guī)定：對于營改增試點(diǎn)后發(fā)生的混合銷售行為，所適用的稅率是否與納稅人主業(yè)相符，有無出現(xiàn)統(tǒng)一企業(yè)相同的混合銷售業(yè)務(wù)使用不同稅率的對象。

230

207-209

倒數(shù)3行

刪除：
（三）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的審核

230

209

8

（四）進(jìn)項(xiàng)稅額的審核要點(diǎn)

改為：
（五）進(jìn)項(xiàng)稅額的審核

230

210

倒數(shù)第1-2行

（4）購進(jìn)……抵扣的問題

改為：
（3）農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證的審核
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票所注明的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的，審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品扣除憑證是否符合規(guī)定，有無超范圍使用和未按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

232

第13-16行

211

第16-22行

①審核納稅人……印證相符

這段地方改的都是沒有實(shí)質(zhì)影響的，例如把“能”改為“是”

232

倒數(shù)1-5行

211-212頁

倒數(shù)第17行-212

（6）對進(jìn)退貨物…………

改為：
購進(jìn)項(xiàng)目的審核、扣稅憑證的審核、購進(jìn)項(xiàng)目使用的審核、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的審核、預(yù)繳稅款的審核

233

全頁

215

第5行

例題【9-3】

改為：
有變化例題【9-4】

237-240

237頁第16行—40頁第24行

218

第15行

新增：
（二）應(yīng)稅銷售額扣除的審核
通常情況下，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納增值稅額。但營改增試點(diǎn)政策規(guī)定，部分特定應(yīng)稅行為的應(yīng)稅銷售額允許按扣除項(xiàng)目后的余額計(jì)算應(yīng)納增值稅額。對這部分扣除項(xiàng)目的審核，也是稅務(wù)師在小規(guī)模納稅人審核中應(yīng)特別關(guān)注的問題。主要包括以下三點(diǎn)：
1.建筑服務(wù)分包支出的審核。應(yīng)審核建筑服務(wù)分包支出是否真實(shí)；是否屬于收入對應(yīng)項(xiàng)目所發(fā)生的支出；收到建筑服務(wù)分包支出的發(fā)票是否有效，開具是否規(guī)范。
2.不動(dòng)產(chǎn)購置原值的審核。應(yīng)審核所銷售的不動(dòng)產(chǎn)購置原值或取得時(shí)的作價(jià)是否正確，有誤把購置的貨取得時(shí)的稅費(fèi)也計(jì)入其中；所扣除的購置原值或取得時(shí)的作價(jià)是否合法有效的扣除憑證；扣除憑證記載金額與扣除金額是否一致。
3.金融商品買入價(jià)的審核。應(yīng)審核金融商品買入價(jià)金額是否正確，是否按規(guī)定的加權(quán)平均辦法計(jì)算；買入價(jià)中有無將購買或銷售過程中的稅費(fèi)也計(jì)入其中；金融商品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差相抵、結(jié)轉(zhuǎn)是否符合政策規(guī)定。

123

第25行

218

第19行

特別注意小規(guī)模納稅人，自2009年1月1日起，其征收率調(diào)減為3%。

改為：
小規(guī)模納稅人的征收率為3%或5%。其中銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)、選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)適用的征收率為5%，其余均為3%。稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，審核其適用的征收率是否正確。

241

第18行

218

第20-21行之間

新增：
“3.審核小規(guī)模納稅人是否按規(guī)定預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，異地銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人除適用的預(yù)征率和申報(bào)抵減稅額與一般納稅人略有差異外，審核內(nèi)容和方法與一般納稅人相同?！?
后面序號順延

241

第21-24行

236-251

第11行

刪除：
第五節(jié)營業(yè)稅納稅申報(bào)代理
第六節(jié) 營業(yè)稅納稅審核

259

283

第12行

（一）、1.

序號階次下降，變?yōu)?
1.、（1）。

286

下方

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

261-264

企業(yè)所得稅月（季）申報(bào)表（A類，2015年）和填報(bào)說明有變化

269-272

新增:
表10-2 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）和填報(bào)說明

269頁—272頁

264頁—65頁

新增：
三、代理企業(yè)年度申報(bào)表操作規(guī)范
年度終了后5個(gè)月內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
1.核查收入核算賬戶和主要的原始憑證，計(jì)算當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入等各項(xiàng)應(yīng)稅收入。
2.核查成本核算賬戶和主要的原始憑證，根據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，確定當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本或營業(yè)成本。
3.核查主要的期間費(fèi)用賬戶和原始憑證，確定當(dāng)期實(shí)際支出的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用
4.核查稅金核算賬戶，確定稅前應(yīng)扣除的稅金總額。
5.核查損失核算賬戶，計(jì)算自產(chǎn)損失、投資損失和其他損失。
6.核查營業(yè)外收支賬戶及主要原始憑證，計(jì)算營業(yè)外收支凈額。
7.經(jīng)過上述六個(gè)步驟的操作，稅務(wù)師可據(jù)此計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期收入總額、不征稅收入和免稅收入額，再按稅法規(guī)定核查允許的各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)稅所得額。
8.根據(jù)企業(yè)適用的所得稅稅率，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

272-273

272頁第32行-273頁第7行

新增：
四、代理填制企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的辦法
自2015年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。根據(jù)【例10-1】相關(guān)資料，填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表如下。（未涉及申報(bào)僅列示表樣）

273

第8-10行

265-298

刪除：
表10-3到表10-14及填報(bào)說明

305-386

刪除：
表10-16到表10-47及填報(bào)說明

410

第27-28行

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）的規(guī)定，企業(yè)從事……

改為：
2015年12月31日前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）的規(guī)定；2016年1月1日起，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研發(fā)開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號）的規(guī)定，企業(yè)從事……

303

第8-11行

411

第2-11行

刪除：
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前…
①企業(yè)依照國……
②專門用于研發(fā)活動(dòng)……
③不構(gòu)成固定資產(chǎn)……
④新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。
⑤研發(fā)成果……

303

411

第14-15行

對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不再進(jìn)行加計(jì)扣除。

改為：
對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不再進(jìn)行加計(jì)扣除。

303

第24-25行

411

第16-17行

刪除：
對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用不得實(shí)行加計(jì)扣除。

303

411

新增：
“委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不得實(shí)行加計(jì)扣除?！?/p>

303

第26-27行

412

第15-19行

刪除：
新舊政策的區(qū)別主要是：①支付的對象不同。舊政策……和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

304

412

第23-24行

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]1081號）的規(guī)定，計(jì)算

改為：
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年63號）的規(guī)定

304

第28-29行

443

第12-19行

應(yīng)稅所得率應(yīng)按表10-49規(guī)定的執(zhí)行：
表10-49 應(yīng)稅所得率表

改為：
應(yīng)稅所得率應(yīng)按表10-5規(guī)定的執(zhí)行：
表10-5應(yīng)稅所得率表

335

第15-25行

445

第一行

表10-50

改為：
表10-6，
以后的表格一次順延

337

第一行

474

倒數(shù)第10-13行

應(yīng)該查其是否……所得計(jì)算納稅

改為：
應(yīng)該查其是否正確繳納個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）關(guān)于董事費(fèi)征稅問題進(jìn)一步明確為：①《國家稅務(wù)總局印發(fā)<征收個(gè)人呢所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）第八條規(guī)定“關(guān)于董事費(fèi)的征稅問題個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅”上述董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人承擔(dān)公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。②個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

366

倒數(shù)第6-13行

475

倒數(shù)第20行

12000×3%-10=1360

改為：
12000×3%-10=360

367

倒數(shù)第15行

478

第14行

應(yīng)納稅額為

改為：
應(yīng)納稅額如下

371

第19行

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

510

第3段尾

新增：
2015年12月28日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修改<稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則>的決定》，自2016年2月1日起施行。

402

第3段尾

510

第4段

刪除：
整個(gè)第四段——為了充分發(fā)揮行政復(fù)議職能……為做好行政復(fù)議工作提供有力保障等九點(diǎn)工作建議。

402

513

第17行

對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的。向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

改為:
對計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級人民政府申請行政復(fù)議。

405

第10行

517

第8段

行政復(fù)議證據(jù)包括以下類別：（1）書證；（2）物證；（3）視聽資料 ……

新增：
（4）電子數(shù)據(jù)

409

第6段

521

第16行

新增：
行政復(fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計(jì)算。

413

第11行

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

528

第5-6行之間

“稅務(wù)咨詢是咨詢服務(wù)的一種，通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務(wù)人等咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面的問題，是最具普遍性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)?！?/p>

改為：
“稅務(wù)咨詢，是指稅務(wù)師通過電話、信函、晤談等方式解答咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問題的非涉稅見證服務(wù)。稅務(wù)咨詢服務(wù)涉及內(nèi)容廣泛，咨詢形式多樣，服務(wù)方式不一，通常有臨時(shí)涉稅咨詢、聘請常年稅務(wù)顧問和進(jìn)行稅收籌劃等多種形式?！?/p>

420

第4-5行

530

第8-11行之間

刪除：
“例如：咨詢購進(jìn)貨物取得的增值稅……留存?zhèn)洳椤?/p>

422

第9行

530-531

第530頁18-531頁第9行行之間

刪除：
“如關(guān)于企業(yè)境內(nèi)……找準(zhǔn)適用的政策文件”

422

第17行

531

第18-24行

刪除：
“如工資、薪金所得……扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”

422

第26行

531

第27行-28行

刪除：
“如無形資產(chǎn)……不征收所得稅。”

422

第29行

532

第3-6行

刪除：
“如企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)……而增加稅收負(fù)擔(dān)?！?/p>

423

第5行

532

第17-18行

“我國貨物和勞務(wù)稅包括增值稅，營業(yè)稅，對特定的應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)（除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)）征收的消費(fèi)稅。”

改為：
“2016年5月1日全面推進(jìn)應(yīng)該增后，我國貨物和勞務(wù)稅包括增值稅和消費(fèi)稅，納稅人的所有經(jīng)營活動(dòng)和進(jìn)口貨物都應(yīng)繳納增值稅；納稅人生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口特定的應(yīng)稅消費(fèi)品（除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)）應(yīng)繳納消費(fèi)稅”

423

第16-18行

532

第22-23行

“此外，對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)，在開采環(huán)節(jié)增收資源稅；對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，征收土地增值稅”

改為：
“除貨物和勞務(wù)稅、所得稅外，企業(yè)還需要繳納其他稅種，主要有：以繳納的增值稅和消費(fèi)稅為依據(jù)，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅；對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在開采環(huán)節(jié)繳納資源稅；對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅；對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，應(yīng)繳納印花稅；對擁有或使用的房產(chǎn)、車船、土地使用權(quán)，應(yīng)分別繳納房產(chǎn)稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對購置車輛，應(yīng)繳納車輛購置稅；對承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅；對占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅?！?/p>

423

第22-27行

535

第17行

增加：
5.進(jìn)項(xiàng)抵扣的咨詢
一般計(jì)稅方法下進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅計(jì)稅的另一重要組成部分，進(jìn)項(xiàng)稅額能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣是常見的稅務(wù)咨詢問題

426

第426頁第24行-第第26行

535

第18行

“5.扣除的咨詢”

改為：
“6.扣除的咨詢”

427

第17行

536

第3行

“6.享受稅收優(yōu)惠的咨詢”

改為：
“7.享受稅收優(yōu)惠的咨詢”

428

第11行

536-537

第536頁第39行-537頁第1行

增加：
“8.納稅地點(diǎn)的咨詢
按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，除自然人外的納稅人大多數(shù)稅種的納稅地點(diǎn)在其機(jī)構(gòu)所在地，但也有部分稅種如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等以房產(chǎn)或土地所在地為納稅地點(diǎn)，部分稅種需要在勞務(wù)發(fā)生地、房產(chǎn)或土地所在地預(yù)繳稅款，因此，納稅地點(diǎn)的咨詢也是稅務(wù)咨詢的重要內(nèi)容”
例13-15
例13-16

429

第9-33行