2016《稅法一》每日一練:增值稅免抵退稅(7.16）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：龍貓的樹洞2016-07-18 15:25:12

　　【東奧小編】保持學(xué)習(xí)狀態(tài)最好的辦法就是每天都做題，以下是我們?yōu)榭忌鷤兲峁┑?016年稅務(wù)師考試《稅法一》科目7月16日練習(xí)題。

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年11月購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票(已通過認(rèn)證)上注明增值稅稅額51萬元;當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是90萬元;本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬元;本月出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣320萬元;假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為25%;則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅( )萬元。

　　A.24.4

　　B.24.8

　　C.31.2

　　D.6.8

　　【正確答案】 A

　　【稅務(wù)師考試知識點(diǎn)】增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

　　【答案解析】

　　采用實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=320×25%=80(萬元);當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(320-80)×(17%-13%)=9.6(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷(1+17%)×17%-(51-9.6)=-24.4(萬元);當(dāng)期免抵退稅額=(320-80)×13%=31.2(萬元)，當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=24.4(萬元)，免抵稅額=31.2-24.4=6.8(萬元)。

　　預(yù)?？忌鷤?016年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

打印

上一篇： 2016《稅法二》每日一練:特許權(quán)使用費(fèi)所得(7.16）

下一篇： 2016《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練:會計(jì)基本假設(shè)(7.16）