2016《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：個人所得稅計稅方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：龍貓的樹洞2016-07-27 14:13:12

　　【東奧小編】保持學(xué)習(xí)狀態(tài)最好的辦法就是每天都做題，以下是我們?yōu)榭忌鷤兲峁┑?016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目7月27日練習(xí)題。

　　單項選擇題

　　李某承包了一個位于縣城的飯店經(jīng)營，合同約定李某從2015年年初開始對該飯店承包(承包后工商登記仍為該飯店)，承包期為3年，李某平時不領(lǐng)取工資，從企業(yè)凈利潤中上繳承包費10萬元，其余經(jīng)營成果歸李某所有，2015年該飯店利潤總額為25萬元，但在飯店匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，漏記餐飲收入1.5萬元，業(yè)務(wù)招待費超過稅法允許扣除的限額5000元，假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項，則李某2015年應(yīng)繳納個人所得稅( )元。(不考慮地方教育附加)

　　A.5285.5

　　B.5630.5

　　C.5575.5

　　D.7228.5

　　【正確答案】 D

　　【稅務(wù)師知識點】個人所得稅的計算方法

　　【答案解析】

　　漏記的餐飲收入需要納稅調(diào)增1.5萬元，同時應(yīng)補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=1.5×5%×(1+5%+3%)=0.081(萬元)，超過扣除限額的業(yè)務(wù)招待費不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增5000元，所以該飯店的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=(25+1.5-0.081+0.5)×10000=269190(元)，該飯店應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=269190×25%=67297.5(元);稅后凈利潤=(25+1.5-0.081)×10000-67297.5=196892.5(元)，李某應(yīng)納個人所得稅=(196892.5-100000承包費-3500×12生計費)×20%-3750=7228.5(元)。

　　預(yù)祝考生們2016年CTA考試輕松過關(guān)!

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