初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》：稅前扣除項目8.3

來源：東奧會計在線責(zé)編：冰桃2016-08-03 10:11:02

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　　2017年初級會計考試預(yù)習(xí)期備考已經(jīng)開始了，多練習(xí)是熟悉教材知識點的關(guān)鍵，東奧小編每天為大家分享初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》練習(xí)題，希望大家通過每天堅持不懈的練習(xí)達到理想效果，爭取早日通過初級會計師考試。

　　多項選擇題

　　2015年甲企業(yè)取得銷售收入8000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出5萬元；當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（）。

　　A.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為39萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元

　　C.廣告費準予扣除的數(shù)額為500萬元

　　D.廣告費準予扣除的數(shù)額為700萬元

　　【正確答案】 B, D

　　【知識點】稅前扣除項目——與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的項目

　　【答案解析】選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除（60×60%=36萬元），但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（8000×5‰=40萬元），超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元；選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（8000×15%=1200萬元），準予扣除；在本題中，該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費（500萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費（200萬元）=700（萬元），未超過扣除限額1200萬元，則2015年甲企業(yè)稅前準予扣除的廣告費為700萬元。

　　初級會計考試備考時間還很充足，大家要制定學(xué)習(xí)計劃，每天堅持練習(xí)，總結(jié)教材中的知識點，尋找出題規(guī)律。

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