2016年《稅法二》每日一練：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
【東奧小編】保持學(xué)習(xí)狀態(tài)最好的辦法就是每天都做題，稅務(wù)師考試基礎(chǔ)階段，考生更加應(yīng)該在知識(shí)復(fù)習(xí)的層面加上習(xí)題的訓(xùn)練，這樣才能夠夯實(shí)基礎(chǔ)。以下東奧小編為考生們提供的2016年稅務(wù)師考試《稅法二》科目8月3日練習(xí)題。
單項(xiàng)選擇題
甲居民企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2013年9月1日，甲企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2015年度甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元;已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際支付的合理的工資薪金支出為72萬(wàn)元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2015年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.173.95
B.223.95
C.187.5
D.188.95
A B C D
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
【答案解析】
(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(2)企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除，不需要做納稅調(diào)整;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬(wàn)元)<2.16萬(wàn)元，職工福利費(fèi)的扣除限額=72×14%=10.08(萬(wàn)元)<15.16萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬(wàn)元)>1.08萬(wàn)元;職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬(wàn)元)。(3)2015年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(890+5.8)-200×70%]×25%=188.95(萬(wàn)元)。
天道酬勤，相信大家的實(shí)力，預(yù)祝考生們2016年CTA考試輕松過關(guān)!
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