2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：稅務(wù)師概述。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、稅務(wù)師的概念

　　二、稅務(wù)師的服務(wù)范圍

　　三、稅務(wù)師行業(yè)的特點

　　四、稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

　　五、涉稅服務(wù)中稅務(wù)代理的含義

　　六、涉稅服務(wù)在稅收征納關(guān)系中的作用

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第一章導(dǎo)論第一節(jié)稅務(wù)師概述的內(nèi)容。

　　【知識點】：

　　一、稅務(wù)師的概念

　　稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。

　　稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。

　　【提示】稅務(wù)師個人不得獨立執(zhí)業(yè)。

　　稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

　　二、稅務(wù)師的服務(wù)范圍

　　稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要包括涉稅鑒證和非鑒證服務(wù)兩個方面。

　　1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)(非鑒證服務(wù))包括：稅務(wù)咨詢類服務(wù)、申報準(zhǔn)備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型。

　　(1)代辦稅務(wù)登記;

　　(2)辦理納稅、退稅和減免稅申報;

　　(3)建賬記賬;

　　(4)辦理增值稅一般納稅人資格登記;

　　(5)利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票;

　　(6)代為制作涉稅文書;

　　(7)開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證;

　　(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證;

　　(3)土地增值稅清算的鑒證;

　　(4)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　【例題?多選題】稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于非鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)的有( )。

　　A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報告

　　B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn)

　　C.出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告

　　D.進(jìn)行稅收籌劃

　　E.開展稅務(wù)咨詢

　　【答案】BDE

　　【解析】選項AC屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　三、稅務(wù)師行業(yè)的特點

　　(一)主體資格的特定性

　　作為服務(wù)的一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。作為接受涉稅服務(wù)的一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。

　　(二)涉稅服務(wù)活動的公正性

　　(三)法律約束性

　　(四)執(zhí)業(yè)活動的知識性和專業(yè)性

　　(五)執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性

　　【提示】稅務(wù)師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事涉稅服務(wù)活動。除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定委托其代理外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。

　　(六)稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性

　　涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。

　　但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何過錯。若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

　　(七)執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性

　　【例題?多選題】下列有關(guān)稅務(wù)師行業(yè)特點表述正確的有( )。

　　A.稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所

　　B.稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)

　　C.因稅務(wù)師的工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)

　　D.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立可以改變接受涉稅服務(wù)一方相關(guān)的稅收法律責(zé)任

　　E.涉稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)為有償服務(wù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D：涉稅服務(wù)關(guān)系的建立不改變被代理人一方相關(guān)的稅收法律責(zé)任。

　　四、稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

　　(1)自愿委托原則;

　　(2)依法涉稅服務(wù)原則;

　　(3)獨立、公正原則;

　　(4)維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

　　【例題?多選題】下列原則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有( )。(2015年)

　　A.依法涉稅服務(wù)原則

　　B.獨立、公正原則

　　C.委托人利益最大化原則

　　D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則

　　E.自愿委托原則

　　【答案】ABE

　　【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則：自愿委托原則;依法涉稅服務(wù)原則;獨立、公正原則;維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

　　五、涉稅服務(wù)中稅務(wù)代理的含義

　　稅務(wù)代理，是指稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。

　　六、涉稅服務(wù)在稅收征納關(guān)系中的作用

　　1.涉稅服務(wù)有利于促進(jìn)依法治稅;

　　2.涉稅服務(wù)有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制;

　　3.涉稅服務(wù)有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識;

　　4.涉稅服務(wù)有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。