2016《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選（一）
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提問： 項(xiàng)目期末處置固定資產(chǎn)的相關(guān)現(xiàn)金流量
第二章的P95的案例分析二的第三問 處置廠房和設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量
看不懂P101 的計(jì)算方式，能否解釋一下?謝謝
解答：
尊敬的同學(xué)，您好：
項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，廠房的賬面價(jià)值是6480萬元，處置價(jià)款時(shí)7000萬元，處置收益高于賬面價(jià)值，差額計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，需要收益納稅。納稅額為(7000-6480)×40%，企業(yè)納稅會(huì)使企業(yè)的現(xiàn)金流出。
處置廠房取得價(jià)款屬于現(xiàn)金流入，因此第4年年末處置廠房引起的稅后凈現(xiàn)金流量=7000-(7000-6480)×40%=6792(萬元)
同樣的道理
項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，設(shè)備賬面價(jià)值是960萬元，處置價(jià)款時(shí)500萬元，處置收益低于賬面價(jià)值，差額計(jì)入到企業(yè)外支出，屬于損失，損失可以使企業(yè)少納稅，即損失抵稅。企業(yè)少納稅，避免了企業(yè)的現(xiàn)金流出，即屬于現(xiàn)金流入。
處置設(shè)備取得價(jià)款屬于現(xiàn)金流入，第4年年末處置設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量=500+(960-500)×40%=684(萬元)。
【提示】
1.處置廠房，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
借：固定資產(chǎn)清理 6480
累計(jì)折舊 1520
貸：固定資產(chǎn) 8000
借：銀行存款 7000
貸：固定資產(chǎn)清理 6480
營(yíng)業(yè)外收入 1520
處置價(jià)款與賬面價(jià)值差額計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類科目，影響企業(yè)的所得稅
2.處置設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 960
累計(jì)折舊 3040
貸：固定資產(chǎn) 4000
借：銀行存款 500
營(yíng)業(yè)外支出 460
貸：固定資產(chǎn)清理 960
處置價(jià)款與賬面價(jià)值差額計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類科目，影響企業(yè)的所得稅
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