>>>東奧稅務師速成班—考前沖刺、急速提分<<<

>>>東奧品質—2016稅務師考試精品保障班火熱招生中!<<<

>>>進入東奧會計在線稅務師頻道--開始學習!<<<

　　2016稅務師《稅法(二)》同步練習

　　【東奧小編】現階段進入2016年稅務師考試備考沖刺期，是復習的寶貴時期，以下東奧小編為考生們提供了2016年稅務師考試同步習題。

　　單項選擇題

　　某市生產性企業(yè)2015年度會計利潤200萬元，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當地民政部門向災區(qū)的捐贈15萬元;企業(yè)直接向海嘯災區(qū)捐贈5萬元;通過四川當地某關聯企業(yè)向災區(qū)捐贈5萬元;直接向某地受災群眾捐贈了3萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業(yè)2015年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的捐贈支出為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.5

　　C.24

　　D.20

　　正確答案：A

　　知識點：準予扣除項目

　　試題解析：

　　允許稅前扣除的捐贈支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門進行的捐贈。該企業(yè)的各項捐贈支出中只有通過當地民政部門向災區(qū)捐贈的15萬元屬于公益性捐贈支出，捐贈扣除限額=200×12%=24(萬元)>15萬元，則該企業(yè)當年稅前可扣除的捐贈支出為15萬元。

　　家和企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1700萬元，開具普通發(fā)票的金額1404萬元，端午節(jié)發(fā)放自產產品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價值為50萬元，企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費160萬元、廣告性贊助費50萬元、非廣告性贊助費5萬元)，發(fā)生的財務費用200萬元。該企業(yè)2015年準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為(　　)萬元。

　　A.850

　　B.879

　　C.834

　　D.902

　　正確答案：C

　　知識點：準予扣除項目

　　試題解析：

　　企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。業(yè)務招待費扣除限額=[1700+1404÷(1+17%)+80]×5‰=14.9(萬元)，實際發(fā)生數的60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小值即12萬元。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=[1700+1404÷(1+17%)+80]×15%=447(萬元)，實際發(fā)生額超標準(300+160+50)-447=63(萬元)，非廣告性贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-5-63)+200=834(萬元)。

　　預祝考生們2016年稅務師考試輕松過關!