高級會計職稱模擬考試答疑：部門預算執(zhí)行及調整
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案例分析題
甲單位為一中央級行政單位，執(zhí)行《行政單位會計制度》。2015年7月，甲單位審計處對該單位2015年上半年資產管理及會計核算工作進行了檢查，并組織召開了由財務處、資產管理處機關人員參加的工作會議，就檢查中關鍵的如下事項進行溝通：
(1)2015年1月甲單位經領導班子研究決定，將自有的某房產作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔保。由于資產的所有權未發(fā)生轉移，且未取得款項，所以財務處劉某未作處理。
(2)2015年3月甲單位經領導班子研究決定將某實驗室出租給乙公司，乙公司于2015年6月支付3個月使用費100萬元。
(3)2015年3月甲單位購買設備，價款200萬元，3月15日向賣方(B公司)支付50%的預付款，B公司收到預付款后，應當于6月15日將設備運抵甲單位并負責調試成功，甲單位于驗收合格當日支付剩余50%價款。6月15日會計處理為經費支出增加100萬元，零余額賬戶用款額度減少100萬元。
(4)2015年4月盤虧存貨10萬元，甲單位會計處理為資產基金(存貨)和存貨同時減少10萬元。
(5)2015年5月采取分期付款方式購入不需要安裝的固定資產?？們r款100萬元，本期以銀行存款支付20萬元，剩余款項在以后期間每年支付20萬元。甲公司取得固定資產并支付款項時，固定資產和資產基金(固定資產)同時增加100萬元;同時經費支出增加20萬元，銀行存款減少20萬元。
要求：根據行政單位國有資產管理、行政單位會計制度等國家有關規(guī)定，針對事項(1)、(2)逐項指出其中的不當之處，并分別說明正確的處理;針對事項(3)至(5)，逐項判斷甲單位的會計處理是否正確，如不正確，請寫出正確的處理。
正確答案：
(1)事項(1)中不當之處：將自有的某房產作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔保。
正確的處理：甲單位不得用國有資產對外擔保，法律另有規(guī)定的除外。
(2)事項(2)中不當之處：甲單位經領導班子研究決定將某實驗室出租給乙公司。
正確的處理：甲單位必須事先上報同級財政部門審核批準，才可對外出租國有資產。
(3)事項(3)的處理不正確。
正確的處理：6月15日的會計處理除題干中表述外，還應當減少資產基金(預付款項)100萬元，減少預付賬款100萬元;同時增加固定資產和資產基金(固定資產)200萬元。
(4)事項(4)的處理不正確。
正確的處理：發(fā)現盤虧時，應當增加待處理財產損溢(待處理資產價值)和減少存貨10萬元，報經批準予以核銷時，則減少資產基金(存貨)和待處理財產損溢(待處理資產價值)10萬元。
(5)事項(5)的處理不正確。
正確的處理：甲公司取得固定資產并支付款項時，除題干中表述的處理外，還應當減少待償債凈資產和增加長期應付款80萬元。
提問： 發(fā)現盤虧時，應當增加待處理財產損溢(待處理資產價值)和減少存貨10萬元[答疑編號：23903123]
ningchaofeng發(fā)現盤虧時，應當增加待處理財產損溢(待處理資產價值)和減少存貨10萬元?
甲單位為一級行政單位還需要做待處理財產損溢嗎? 這個好像和教材561頁有關行政單位、事業(yè)單位存貨增加減少的有關規(guī)定不符。
解答：行政單位不涉及損益核算，因此發(fā)現盤虧，核實相關責任后，會計處理為資產基金(存貨)和存貨同時減少10萬元。
P561頁上面講的不夠全面，上面說，存貨減少時，計入相關支出或轉入“待處理財產損溢”科目
這里轉入“待處理財產損溢”屬于存貨盤虧時減少的存貨。
您看一下教材P566頁第二段，行政單位資產的盤虧是要通過“待處理財產損溢”科目核算的。報經批準后，才能夠將“待處理財產損溢”轉出，沖減資產基金。
祝各位學員高級會計考試順利過關。
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