高級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬考試答疑：個(gè)別報(bào)表調(diào)整
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案例分析題
甲公司20×1年1月1日現(xiàn)金800萬購買取得A公司70%的股權(quán)(非同一控制)。A公司資產(chǎn)賬面價(jià)值為1900萬，公允價(jià)值2000萬，公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異為一項(xiàng)固定資產(chǎn)增值100萬，該固定資產(chǎn)剩余折舊年限為10年。負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為1000萬，無其他差異。A公司所有者權(quán)益賬面為：實(shí)收資本500萬、資本公積200萬、盈余公積100萬、未分配利潤(rùn)100萬元。
正確答案：
(1)合并成本(長(zhǎng)投)：800萬
(2)對(duì)子公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整：
借：固定資產(chǎn) 100
貸：資本公積 100
注意：這是調(diào)整分錄。
2.抵銷：
借：股本(實(shí)收資本) 500
資本公積 300
盈余公積 100
未分配利潤(rùn) 100
商譽(yù) 100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800
少數(shù)股東權(quán)益 300
思考：合并成本為600萬呢?
提問：
個(gè)別報(bào)表調(diào)整，個(gè)別報(bào)表調(diào)整，借固定資產(chǎn)100萬，貸為什么是資本公積科目
解答：
一般情況下，在購買一個(gè)公司的股權(quán)時(shí)，我們都要對(duì)其全部資產(chǎn)進(jìn)行一次評(píng)估，其中公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中我們一般計(jì)入資本公積科目，這個(gè)理解的時(shí)候，是按排除法來理解的，比如本題，固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，貸方不可能是資產(chǎn)，也不可能是負(fù)債，只能是所有者權(quán)益項(xiàng)目，而所有者權(quán)益項(xiàng)目里不可能是實(shí)收資本或股本，也不是我們說的留存收益，因?yàn)榱舸媸找媸俏覀兊慕?jīng)營(yíng)所得，由利潤(rùn)表結(jié)轉(zhuǎn)過來的，所以只能計(jì)入資本公積科目了，簡(jiǎn)單的了解一下這個(gè)原理，記住即可。
祝各位學(xué)員高級(jí)會(huì)計(jì)考試順利過關(guān)。
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