2016稅務(wù)師《稅法一》知識點：應(yīng)納稅額計算中的當(dāng)期
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2016稅務(wù)師《稅法一》知識點：應(yīng)納稅額計算中的“當(dāng)期”
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2016《稅法一》知識點：應(yīng)納稅額計算中的“當(dāng)期”。
計算公式及涉及基本內(nèi)容：
1.關(guān)于當(dāng)期銷項稅的“當(dāng)期”
關(guān)于當(dāng)期銷項稅的“當(dāng)期”，是銷項稅額的確定時間，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(第十二節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。
2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項稅額的“當(dāng)期”，是進(jìn)項稅額的抵扣時間。
我國現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項稅實施購進(jìn)扣稅法;特定銷售行為分期抵扣;在部分行業(yè)試點核定扣稅法。
購進(jìn)扣稅法——這是我國目前增值稅進(jìn)項稅抵扣的基本方法，要求在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售，經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票稅額可以進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣(規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅的情形除外)。
核定扣稅法——自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。
購進(jìn)扣稅法具體認(rèn)證時間規(guī)定如下：
(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
(2)2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，采用“先比對后抵扣”管理辦法。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。
稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。
對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
(3)自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。
納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
(4)扣稅憑證丟失后進(jìn)項稅額的抵扣
丟失的 扣稅憑證 | 抵扣所需辦理的手續(xù) |
已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) | （1）丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)已報稅證明，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，作為抵扣憑證 （2）丟失前未認(rèn)證的，先由購買方憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的，再由購買方憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)已報稅證明，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，作為抵扣憑證 |
已開具的專用發(fā)票的抵扣聯(lián) | 丟失前已認(rèn)證相符的，用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋粊G失前未認(rèn)證的，用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/span> |
已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián) | 抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/span> |
海關(guān)繳款書 | 在規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進(jìn)項稅額 |
(5)未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證如何處理?
屬于發(fā)生真實交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額。
客觀原因包括如下5種類型：
?、僖蜃匀粸?zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;
?、谟嘘P(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);
?、鄱悇?wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣;
④由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣;
?、輫叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。
【例題·多選題】增值稅一般納稅人由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額，其客觀原因包括( )。(2015年)
A.社會突發(fā)事件
B.自然災(zāi)害
C.納稅人開戶銀行信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障
D.有關(guān)司法機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料
E.納稅人貨幣資金緊張
【答案】ABD
預(yù)?？忌鷤?016年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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