2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)題（19）
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簡答題
某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2015年稅務(wù)機(jī)關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)某管理用設(shè)備多提折舊100000元;
(2)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：
借：營業(yè)外支出 120000
貸：庫存商品 120000
(3)企業(yè)無留抵稅額，營業(yè)外支出當(dāng)年匯算清繳已全額調(diào)增，但未做視同銷售處理問題。
要求：
1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。
2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
正確答案：
1.業(yè)務(wù)(1)：企業(yè)多提折舊應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增。
業(yè)務(wù)(2)：企業(yè)對外捐贈產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計算銷項稅額，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。自產(chǎn)貨物直接對外捐贈，一方面應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅，另一方面直接捐贈不屬于公益性捐贈，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.調(diào)賬
(1)：業(yè)務(wù)(1)的調(diào)賬分錄為：
借：累計折舊 100000
貸：以前年度損益調(diào)整 75000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 25000
(2)：業(yè)務(wù)(2)中的調(diào)整分錄為：
借：庫存商品 35000
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 20400
——應(yīng)交城建稅 1428
——應(yīng)交教育費附加 612
——應(yīng)交所得稅 4590
以前年度損益調(diào)整 7970
知識點：其他
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