2017年高級會計實務預習：預算分析方法
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預算分析方法
1.差異分析
差異分析就是計算各預算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。
2.對比分析
對比分析是將某項指標與性質(zhì)相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預算的執(zhí)行情況。
對比分析包括：
（1）實際數(shù)與預算數(shù)的對比分析；
（2）同比分析，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進行對比分析；
（3）環(huán)比分析，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)進行對比分析等。
例如，實際數(shù)與預算數(shù)差異計算如下表所示：
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預算項 |
年度預算 |
當季 |
累計 |
預算執(zhí) 行進度 |
||||
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預算 |
實際 |
完成率 |
預算 |
實際 |
完成率 |
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3.對標分析
“對標管理”是通過選取國內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實踐，并以此為基準與本企業(yè)進行比較、分析、判斷，從而使本企業(yè)業(yè)績不斷改進的一個過程。
預算管理中的對標分析就是選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施，如下表所示：
|
企業(yè)名稱 |
營業(yè)收入 |
營業(yè)成本 |
凈利潤 |
凈資產(chǎn)收益率 |
銷售利潤率 |
存貨周轉率 |
應收款周轉率 |
4.結構分析
結構是指某一子項占其總項的百分比，如期間費用中管理費用、財務費用、銷售費用所占的比例，或辦公費用、研發(fā)費用等占管理費用的比例。結構分析就是分析實際數(shù)結構與預算數(shù)結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。
5.趨勢分析
趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。如下表所示：
實際值季度累進趨勢
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預算項 |
年度預算 |
一季度實際值 |
上半年實際值 |
前三季度實際值 |
全年實際值 |
6.因素分析
在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。
7.排名分析
排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標（如人均銷售收入、人均管理費用等）進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理、改善業(yè)績。
8.多維分析
多維分析是指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。
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