2017年高級會計師考試《高會實務》練習題(6)
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福瑞公司是山東省的一家中型生產性企業(yè)，主要產品是兒童玩具，產品在國內市場的占有額比較大。該公司生產部門采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知2012年分季度的制造費用預算如下表所示(其中間接材料費用忽略不計)：
2012年全年制造費用預算 金額單位：元
2012年3月31日公司在編制2012年第2季度～2013年第1季度滾動預算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：
(1)間接人工費用預算工時分配率將上漲為4.2元/小時。
(2)原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低為760000元。
(3)2012年第2季度到2013年第1季度的預計直接人工總工時分別為50500小時、49500小時、48000小時和52000小時。
要求：
(1)編制的2012年第2季度～2013年第1季度制造費用預算，填寫下表。
2012年第2季度～2013年第1季度制造費用預算 金額單位：元
|
項 目 |
第1季度 |
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
合計 |
|
直接人工預算總工時（小時） |
52000 |
51000 |
51000 |
46000 |
200000 |
|
變動制造費用 |
|||||
|
間接人工費用 |
208000 |
204000 |
204000 |
184000 |
800000 |
|
水電與維修費用 |
130000 |
127500 |
127500 |
115000 |
500000 |
|
小 計 |
338000 |
331500 |
331500 |
299000 |
1300000 |
|
固定制造費用 |
|||||
|
設備租金 |
200000 |
200000 |
200000 |
200000 |
800000 |
|
管理人員工資 |
50000 |
50000 |
50000 |
50000 |
200000 |
|
小 計 |
250000 |
250000 |
250000 |
250000 |
1000000 |
|
制造費用合計 |
588000 |
581500 |
581500 |
549000 |
2300000 |
|
項 目 |
2012年度 |
2013年度 |
合計 |
||
|
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
第1季度 |
||
|
直接人工預算總工時（小時） |
50500 |
49500 |
48000 |
52000 |
200000 |
|
變動制造費用 |
|||||
|
間接人工費用 |
|||||
|
水電與維修費用 |
|||||
|
小計 |
|||||
|
固定制造費用 |
|||||
|
設備租金 |
|||||
|
管理人員工資 |
50000 |
50000 |
50000 |
50000 |
200000 |
|
小計 |
|||||
|
制造費用合計 |
|||||
(2)回答滾動預算的優(yōu)點和缺點;
(3)說明滾動預算法的適用情況。
參考答案：
【正確答案】(1)2012年第2季度～2013年第1季度制造費用預算 金額單位：元
|
項 目 |
2012年度 |
2013年度 |
合計 |
||
|
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
第1季度 |
||
|
直接人工預算總工時（小時） |
50500 |
49500 |
48000 |
52000 |
200000 |
|
變動制造費用 |
|||||
|
間接人工費用 |
212100 |
207900 |
201600 |
218400 |
840000 |
|
水電與維修費用 |
126250 |
123750 |
120000 |
130000 |
500000 |
|
小計 |
338350 |
331650 |
321600 |
348400 |
1340000 |
|
固定制造費用 |
|||||
|
設備租金 |
190000 |
190000 |
190000 |
190000 |
760000 |
|
管理人員工資 |
50000 |
50000 |
50000 |
50000 |
200000 |
|
小計 |
240000 |
240000 |
240000 |
240000 |
960000 |
|
制造費用合計 |
578350 |
571650 |
561600 |
588400 |
2300000 |
(2)優(yōu)點：與定期預算相比，滾動預算具有更強的相關性。
缺點：管理者每個月(或每季、每半年)需要為下一個周期的預算耗時費力，需要投入相當?shù)臋C會成本。
(3)滾動預算法適用于運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的公司。
【答案解析】
【該題針對“預算編制”知識點進行考核】
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