2017稅務師《稅法一》知識點：增值稅退(免)稅基本政策

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-02 09:25:45

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2017稅務師《稅法一》知識點：增值稅退(免)稅基本政策

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《稅法一》知識點：增值稅退(免)稅基本政策。

　　(一)出口企業(yè)出口貨物

出口企業(yè)類型	登記條件			出口貨物的行為
出口企業(yè)類型	工商登記	稅務登記	對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記	出口貨物的行為
單位或個體戶	有	有	有	自營或委托出口貨物
生產(chǎn)企業(yè)	有	有	無	委托出口貨物

　　界定出口企業(yè)與非出口企業(yè)的歸納：

　　(1)出口企業(yè)：

　　兩個登記一個權(quán)——各類企業(yè)自營或委托出口

　　兩個登記沒有權(quán)——生產(chǎn)企業(yè)委托出口

　　【待遇】對出口企業(yè)自營或委托出口的貨物實施退(免)稅

　　(2)非出口企業(yè)：

　　兩個登記沒有權(quán)——非生產(chǎn)企業(yè)或個人委托出口

　　【待遇】對非出口企業(yè)委托出口的貨物實施免稅

　　(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

　　除財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。

　　視同出口貨物具體包括7項內(nèi)容。P178

　　1.對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物;

　　2.進入特殊區(qū)域的出口貨物;

　　3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物;

　　4.銷售給用于國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品;

　　5.向海上油氣開采企業(yè)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物;

　　6.銷售用于國際運輸工具上的貨物;

　　7.輸入特殊區(qū)域的水電氣。

　　(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

　　對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。

　　(四)一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務的退(免)稅

　　1.根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，自2016年5月1日起，跨境應稅行為適用增值稅零稅率?？缇硲愋袨槭侵钢腥A人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的規(guī)定服務和無形資產(chǎn)。

　　2.增值稅零稅率應稅服務提供者是指，提供適用增值稅零稅率應稅服務，且認定為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人。

　　3.起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于國際運輸服務。

　　起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于港澳臺運輸服務。

　　4.從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務、設計服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。

　　【提示下一步的學習思路】

　　首先，分清出口貨物勞務服務退(免)稅的方式

增值稅處理	適用情況
免稅	規(guī)定免稅貨物勞務服務的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物；來料加工復出口；非出口企業(yè)委托出口貨物
免退稅	不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)
免抵退稅	生產(chǎn)企業(yè)
征稅	取消出口退稅的貨物、勞務、服務；特殊銷售對象；違規(guī)企業(yè)；無實質(zhì)性出口