2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：免退稅的計(jì)算方法

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-05 10:31:34

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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：免退稅的計(jì)算方法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識點(diǎn)：免退稅的計(jì)算方法。

　　【關(guān)于免退稅的要點(diǎn)歸納】

　　【例題】某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如下：(l)第一次購電風(fēng)扇500臺，單價150元/臺;第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。

　　【答案】應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　【例題?單選題】某外貿(mào)公司6月份購進(jìn)八音盒10000只，單價80元/只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購的八音盒全部報關(guān)出口，離岸單價15美元/只，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：6.2，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。

　　A.120000元

　　B.136000元

　　C.139500元

　　D.145690元

　　【答案】A

　　【解析】10000×80×15%=120000(元)。

　　【例題?單選題】某外貿(mào)公司從某玩具廠(小規(guī)模納稅人)收購一批玩具出口，支付收購款后取得該小規(guī)模納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額10萬元及按照3%征收率計(jì)算的增值稅額。出口FOB價折人民幣14萬元。已知該玩具適用稅率17%，出口退稅率為15%，則該外貿(mào)公司申請的出口退稅是( )萬元。

　　A.0.12

　　B.0.3

　　C.0.6

　　D.1.5

　　【答案】B

　　【解析】出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。10×3%=0.3(萬元)

　　【增值稅出口退稅計(jì)算的特殊提示】

　　退稅率低于征稅率的，計(jì)算出的差額部分計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

　　即：如果退稅率等于征稅率，出口商可得到全部出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅的退還。

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