2017年高級(jí)會(huì)計(jì)考試網(wǎng)上輔導(dǎo)預(yù)習(xí)：內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
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內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
（一）未發(fā)生變賣或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷
借：未分配利潤(rùn)——年初
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）
2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊）
貸：未分配利潤(rùn)——年初
3.將本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷
（1）一方銷售的商品，另一方購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)
借：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售收入）
貸：營(yíng)業(yè)成本（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本）
固定資產(chǎn)——原價(jià)（本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）
（2）一方的固定資產(chǎn)，另一方購(gòu)入后仍作為固定資產(chǎn)
借：營(yíng)業(yè)外收入
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)
【提示】二者的區(qū)別在于出售方持有資產(chǎn)對(duì)應(yīng)處置損益計(jì)入利潤(rùn)表項(xiàng)目存在不同。
4.將本期多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（本期多提折舊）
貸：管理費(fèi)用
（二）發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
將上述抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目用“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目或“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目代替。
1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷
借：未分配利潤(rùn)——年初
貸：營(yíng)業(yè)外收入等（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）
2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借：營(yíng)業(yè)外收入等（期初累計(jì)多提折舊）
貸：未分配利潤(rùn)——年初
3.將本期多提折舊抵銷
借：營(yíng)業(yè)外收入等（本期多提折舊）
貸：管理費(fèi)用
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