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2016年12月3日新的《增值稅會計處理規(guī)定》終于浮出水面，最大的變化就是：“應(yīng)交稅費”科目的變化：

1．二級科目“應(yīng)交增值稅”所屬的三級科目增加為10個

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2．小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。

現(xiàn)在為大家整理一下繳納增值稅的七種情況的賬務(wù)處理：

情況一：小規(guī)模納稅人繳納上月增值稅60 000元

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅                                  60 000

貸：銀行存款                                           60 000

情況二：小規(guī)模納稅人支付境外費用106萬元，并代扣代繳增值稅6萬元

借：管理費用                                          1 060 000

貸：銀行存款                                          1 000 000

應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅                                60 000

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅                                60 000

貸：銀行存款                                            60 000

情況三：小規(guī)模納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅人繳納上期增值稅30 000元

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅                           30 000

貸：銀行存款                                            30 000

情況四：一般納稅人采用簡易計稅方式，若出租不動產(chǎn)一次性收到租金105萬元

借：銀行存款                                          1 050 000

貸：預(yù)收賬款                                          1 000 000

  應(yīng)交稅費——簡易計稅                                     50 000

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅                                    50 000

貸：銀行存款                                            50 000

情況五：一般納稅人繳納當月增值稅60 000元

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）                           60 000

貸：銀行存款                                            60 000

情況六：一般納稅人繳納上月增值稅60 000元

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅                                   60 000

貸：銀行存款                                            60 000

上月期末計提增值稅6萬元

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）                       60 000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅                                   60 000

情況七：一般納稅人預(yù)繳增值稅300萬元

如：2016年9月1日，某公司取得預(yù)售許可證，當月全部售罄，取得預(yù)收賬款1110萬元。

預(yù)繳增值稅：1110÷1.11×3%＝300（萬元）

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅                                 3 000 000

貸：銀行存款                                           3 000 000

結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅                                 3 000 000

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅                                  3 000 000

（來源：郝老師說會計  作者：郝守勇）