2017稅務師《涉稅服務實務》考點：?關聯(lián)方
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關聯(lián)方
關聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指：
1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;
2.直接或者間接地同為第三者控制;
3.在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
【提示1】關聯(lián)交易的主要類型：
1.有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和使用;
2.無形資產(chǎn)的轉讓和使用;
3.融通資金;
4.提供勞務。
【提示2】查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
同期資料管理
1.企業(yè)應依法按納稅年度準備、保存，并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。
2.企業(yè)應在關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務機關要求之日起20日內提供。
3.同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。
4.同期資料應自企業(yè)關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。
5.免予準備同期資料的情形：
(1)年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額(關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額;
(2)關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍;
(3)外資股份低于50%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。
【例題?多選題】關聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，可以免予準備同期資料的有( )。
A.年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯(lián)交易
B.年度發(fā)生的關聯(lián)交易經(jīng)稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調整
C.年度發(fā)生的關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易
E.年度關聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣
【答案】AC
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