2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)：?國(guó)際避稅及基本方法
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國(guó)際避稅及基本方法
國(guó)際避稅的方法 | 具體表現(xiàn) |
1.通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅 | 跨國(guó)自然人通過(guò)住所的國(guó)際遷移、跨國(guó)法人通過(guò)注冊(cè)地的國(guó)際遷移，避免成為高稅國(guó)的居民納稅人 |
2.通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅 | 跨國(guó)納稅人將資金、貨物或勞務(wù)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)，或通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行避稅 |
3.利用國(guó)際避稅地避稅 | 利用避稅地虛構(gòu)營(yíng)業(yè)活動(dòng)或虛構(gòu)信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行國(guó)際避稅 |
4.選擇有利的公司組織形式 | 根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ㄔ谠O(shè)立子公司與分公司、合伙制與公司制之間進(jìn)行權(quán)衡，以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化 |
5.資本弱化 | 公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過(guò)股權(quán)融資的比重 |
6.濫用國(guó)際稅收協(xié)定 | 一般指一個(gè)第三國(guó)居民利用其他兩個(gè)國(guó)家之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益 |
7.利用電子商務(wù)避稅 | 實(shí)現(xiàn)了信息傳遞數(shù)據(jù)化、交易無(wú)紙化、支付現(xiàn)代化的同時(shí)，使得國(guó)際稅收中傳統(tǒng)的居民定義、常設(shè)機(jī)構(gòu)、屬地管轄權(quán)等概念無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效約束，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分銷售貨物、提供勞務(wù)或是轉(zhuǎn)讓特許權(quán) |
【例題·單選題】跨國(guó)納稅人將資金、貨物或勞務(wù)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)，或通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行避稅，這種國(guó)際避稅方法是( )。
A.利用國(guó)際避稅地避稅
B.選擇有利的公司組織組織形式
C.通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
D.通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
【答案】D
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