2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點：稅法的概念與特點
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稅法的概念與特點
(一)稅法的概念
稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
稅收從本質(zhì)看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。
稅法有廣義和狹義之分。廣義的稅法包括各級有權(quán)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法，稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系;狹義的稅法僅指國家最高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律。
(二)稅法的特點
注意辨析以下幾點(重點掌握)：
一般特點 | 注意辨析區(qū)分 |
1.從立法過程看，稅法屬于制定法 | 不屬于習(xí)慣法 |
2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī) | 不屬于授權(quán)法 |
3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性 | 不是單一的法律 |
稅法原則
四項基本原則和六項適用原則。
(一)稅法基本原則——從法理學(xué)角度概括的稅法原則
1.稅收法律主義——依法
2.稅收公平主義——量能分配稅負
3.稅收合作信賴主義——征納雙方信賴而不對抗
4.實質(zhì)課稅原則——真實能力決定稅負
(二)稅法適用原則——實際運用法律解決具體問題所遵循的原則
1.法律優(yōu)位原則——效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。
2.法律不溯及既往原則——新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
3.新法優(yōu)于舊法原則——同一事項后法優(yōu)于先法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則。
5.實體從舊，程序從新原則——實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
6.程序優(yōu)于實體原則——即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。
稅法原則復(fù)習(xí)時注意問題：
區(qū)別;運用;沖突。
【特別提示】有沖突的稅法原則：
稅收合作信賴主義原則與稅收法律主義原則;
新法優(yōu)于舊法原則與實體從舊，程序從新原則;
特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則。
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