2017稅務師《涉稅服務實務》考點：納稅義務發(fā)生時間的審核

來源：東奧會計在線責編：文博2017-02-24 14:17:03

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納稅義務發(fā)生時間的審核

房產(chǎn)用途	納稅義務發(fā)生時間
將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營	從生產(chǎn)經(jīng)營之月起
其他情況	從之次月起

　　【提示】審查時，注意對于新建、改造、翻建的房屋，已辦理驗收手續(xù)或未辦理驗收手續(xù)已經(jīng)使用的，是否按規(guī)定期限申報納稅，有無拖延納稅期限而少計稅額的問題。

　　【例題?單選題】下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

　　A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C

房產(chǎn)稅的會計核算

　　1.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應在“管理費用”中列支。

　　(1)計提時：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　(2)實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款等

　　2.與房產(chǎn)出租有關(guān)的房產(chǎn)稅應列在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　(1)計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　(2)實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款等

　　【例題·簡答題】某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經(jīng)有關(guān)部門批準于2017年2月10日開始，將原四層的辦公樓進行改擴建，新辦公樓于2017年10月18日建成并投入使用。

　　經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓附屬設施的購置成本為5000萬元，增值稅為850萬元;辦公樓裝修費用為1000萬元，增值稅為110萬元;中央空調(diào)購置成本為200萬元，增值稅為34萬元，電梯購置成本為300萬元，增值稅為51萬元，以上均取得增值稅專用發(fā)票，并且已經(jīng)認證，符合相關(guān)抵扣要求。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作固定資產(chǎn)核算。

　　假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的以后的余額，該公司已在房產(chǎn)改擴建前向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)的證明資料。計算房產(chǎn)原值時不考慮土地價格(2013年改編)

　　問題：

　　1.說明該辦公樓2017年度房產(chǎn)稅應當納稅時間和不應當納稅的起止時間。

　　2.分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，并計算該辦公摟2017年度應納房產(chǎn)稅。

　　3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

　　4.說明該公司購入的中央空調(diào)和電梯的進項稅額能否抵扣?

　　5.編制上述業(yè)務的會計分錄。

　　【答案】

　　1.該辦公樓2017年度房產(chǎn)稅應稅時間為：2017年1月-2月，11月-12月。該辦公樓2017年度房產(chǎn)稅不需要計算納稅的時間為：3月-10月。

　　2.辦公樓重建前房產(chǎn)稅計稅依據(jù)

　　=500×(1-20%)=400(萬元)

　　辦公樓重建后房產(chǎn)稅計稅依據(jù)