【例題?判斷題】企業(yè)在計(jì)算確定提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括年初未分配利潤的貸方余額。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】企業(yè)在計(jì)算確定提取的法定盈余公積時(shí)，是按照本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤來計(jì)算的，不包括年初的未分配利潤的貸方余額。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)使所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　)。

　　A.支付已宣告的現(xiàn)金股利

　　B.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

　　C.實(shí)際發(fā)放股票股利

　　D.盈余公積補(bǔ)虧

　　【答案】B

　　【解析】支付已宣告的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)付股利，貸記銀行存款等，使得資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變;股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，借記利潤分配，貸記應(yīng)付股利，使得負(fù)債增加的同時(shí)所有者權(quán)益減少;實(shí)際發(fā)放股票股利，借記利潤分配，貸記股本，盈余公積補(bǔ)虧，借記盈余公積，貸記利潤分配，這兩個(gè)選項(xiàng)均為所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額。

　　【例題?單選題】某企業(yè)2017年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2017年12月31日可供分配利潤為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.650

　　C.800

　　D.1100

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)可供分配利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)，本題沒有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項(xiàng)，因此該企業(yè)2017年12月31日可供分配利潤=600×(1-25%)+200=650(萬元)。

　　【總結(jié)】

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2017年度甲公司有關(guān)資料如下：

　　(1)1月1日，所有者權(quán)益總額為11100萬元，其中股本為8000萬元(每股面值1元)，資本公積(股本溢價(jià))為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為300萬元。

　　(2)6月18日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司按每股2元的價(jià)格回購本公司股票1000萬股并注銷。

　　(3)截止12月31日甲公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8100萬元，發(fā)生營業(yè)成本4500萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元，銷售費(fèi)用400萬元，管理費(fèi)用400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用350萬元，資產(chǎn)減值損失250萬元，營業(yè)外收入150萬元，營業(yè)外支出50萬元。

　　(4)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司本年度按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按每10股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利350萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.回購本公司股份時(shí)：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　B.回購本公司股份時(shí)：

　　借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　C.注銷本公司股份時(shí)：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　D.注銷本公司股份時(shí)：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　【答案】BC

　　【解析】回購本公司股票時(shí)：

　　借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　注銷時(shí)：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　(2)根據(jù)資料(3)，2017年度甲公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤為(　　)萬元。

　　A.1700

　　B.1650

　　C.1800

　　D.1850

　　【答案】A

　　【解析】2017年度甲公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤=8100-4500-500-400-400-350-250=1700(萬元)。

　　(3)根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：利潤分配—提取法定盈余公積　　　　　　　　 135

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 135

　　B.借：利潤分配—提取法定盈余公積　　　　　　　　 180

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　C.借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　 180

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　D.借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　 135

　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積　　　　　　　　 135

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤=(1700+150-50)×(1-25%)=1350(萬元)，所以計(jì)提的法定盈余公積=1350×10%=135(萬元)。