2017年稅務師《涉稅服務實務》考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算
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城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算
1.企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅應在“管理費用”中列支。
(1)計提時：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
(2)實際繳納時：
借：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸：銀行存款等
2.與土地使用權(quán)出租有關的房產(chǎn)稅應列在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
(1)計提時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
(2)實際繳納時：
借：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸：銀行存款
納稅義務人的審核
資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
1.對進口應稅資源產(chǎn)品的單位或個人不征資源稅。
2.資源稅是對開采或生產(chǎn)應稅資源進行銷售或自用的單位和個人，在出廠銷售或移作自用時一次性征收，屬于價內(nèi)稅。
3.資源稅的納稅義務人不僅包括符合規(guī)定的中國企業(yè)和個人，還包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。(包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè))
4.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。
【提示】扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地的主管稅務機關繳納。
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