2017初級職稱《初級會計實務(wù)》費用—營業(yè)稅金及附加（57）
【例題?單選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是( )。
A.進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅
B.購進生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅
C.處置專利權(quán)交納的印花稅
D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅
【答案】D
【解析】選項A，計入材料的成本;選項B，記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”(企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入管理費用。
【例題?單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費稅35萬元，轉(zhuǎn)讓辦公樓交納的土地增值稅為15萬元;適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為( )萬元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=35+(38+35)×(7%+3%)=42.3(萬元)。
【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。
A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計提的應(yīng)交資源稅
B.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交教育費附加
C.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
D.銷售應(yīng)稅消費品計提的應(yīng)交消費稅
【答案】ABCD
【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。
【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有( )。
A.購置辦公樓交納的契稅
B.銷售商品應(yīng)交的增值稅
C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅
D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅
【答案】CD
【解析】營業(yè)稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。購置辦公樓交納的契稅計入固定資產(chǎn)成本中。增值稅是價外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【例題·多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.消費稅
B.增值稅
C.教育費附加
D.印花稅
【答案】AC
【解析】選項B通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算;選項D通過“管理費用”科目核算。
祝各位考生能夠順利通過2017年初級會計考試!
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