2017初級職稱《初級會計實務(wù)》利潤—所得稅費用（61）
來源：東奧會計在線責(zé)編：于歡2017-03-02 10:31:10
距離初級會計職稱考試僅剩不足80天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為大家匯總了初級職稱考試科目各章節(jié)的知識點講解，希望能夠給大家的復(fù)習(xí)帶來幫助，本篇為《初級會計實務(wù)》利潤章節(jié)所得稅費用板塊的講解。
所得稅費用
稅會為什么會有差異呢?
【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為1 000萬元。當(dāng)年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。
甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。
【舉例】歡樂科技有限公司2014年年初開始對管理部門電子設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%。
【答案】
折舊差異 | 2014年 | 2015年 | 2016年 | 2017年 |
會計口徑 | 20 | 20 | 0 | 0 |
稅務(wù)口徑 | 10 | 10 | 10 | 10 |
暫時性差異 | 10 | 10 | -10 | -10 |
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