2017稅務師《稅法一》重要知識點：境外旅客購物離境退稅

來源：東奧會計在線責編：文博2017-03-02 10:40:07

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境外旅客購物離境退稅

　　境外旅客：在中國大陸境內連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

　　退稅物品：境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品。

　　但不包括下列物品：

　　退稅商店銷售的免稅品

　　禁、限品

　　規(guī)定的其他物品

　　境外旅客申請退稅的條件：

　　1.同人同日同店超500——同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣;

　　2.新品——退稅物品尚未啟用或消費;

　　3.近日——離境日距退稅物品購買日不超過90天;

　　4.隨行——所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或托運出境。

　　退稅物品的退稅率為11%

　　應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率

理解增值稅納稅義務發(fā)生時間的含義

　　(一)掌握增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)律

　　1.銷售貨物、提供應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。

　　(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　(二)納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅期限	報繳稅款期限
以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的	自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
以1個月或者1個季度為納稅期的	自期滿之日起15日內申報納稅

　　納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　【提示】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于：小規(guī)模納稅人;銀行、財務公司、信托投資公司、信用社;匯總納稅的納稅人。

　　(三)納稅地點——基本規(guī)定：

　　1.固定業(yè)戶——其機構所在地;

　　2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售——有《外管證》的在機構所在地申報納稅;沒有《外管證》的在銷售地或勞務發(fā)生地;

　　3.非固定業(yè)戶——銷售地或勞務發(fā)生地;

　　4.進口貨物——報關地;

　　5.扣繳義務人——機構所在地或居住地。

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