2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》增值稅法律制度（62）

來源：東奧會計在線責編：于歡2017-03-03 10:09:59

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

　　距離初級會計職稱考試僅剩不足80天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為大家匯總了初級職稱考試科目各章節(jié)的知識點講解，希望能夠給大家的復習帶來幫助，本篇為《經(jīng)濟法基礎》增值稅法律制度章節(jié)的講解。

　　當期準予抵扣的進項稅額(★★★)

　　(五)是否存在上期期末留抵稅額?

　　【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月份銷項稅額為100萬元，可以抵扣的進項稅額為120萬元：

　　10月份甲企業(yè)應納增值稅=100-120=-20(萬元)。

　　假定甲企業(yè)11月份銷項稅額為150萬元，11月份新發(fā)生的可以抵扣的進項稅額80萬元：

　　甲企業(yè)11月份應納增值稅=150-80-20=50(萬元)。

　　【例題?不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機。……(1)購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元。(2)購進低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元?！阎涸鲋刀惗惵蕿?7%，上期留抵增值稅額59000元……

　　【解析】(1)購進原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額272000元準予抵扣;

　　(2)支付的運費用于運送購進的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票，進項稅額2750元準予抵扣;

　　(3)購進低值易耗品，由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票，不得抵扣進項稅額;

　　(4)上期留抵的增值稅稅額59000元，可以在本期繼續(xù)抵扣。

　　小結(jié)

初級職稱

　　“一般計稅方法”計算的典型案例(★★★)

　　增值稅一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應納稅額，計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　【例題1?單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年11月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元;銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。已知，增值稅稅率為17%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應計算銷項稅額;(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬元)。

　　【例題2?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年11月，取得廣告設計服務不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。已知，設計服務適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅( )萬元。

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　【答案】C

　　【解析】應繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。

1 2 3 4 5

打印

精選推薦