2017中級(jí)職稱《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期（一）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-17 09:36:01

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　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)措施中，能夠縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的有(　　)。

　　A.減少對(duì)外投資

　　B.延遲支付貨款

　　C.加速應(yīng)收賬款的回收

　　D.加快產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售

　　【答案】BCD

　　【解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。如果要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來(lái)減少存貨周轉(zhuǎn)期;加速應(yīng)收賬款的回收來(lái)減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來(lái)延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

　　【例題?計(jì)算題】D公司是一家服裝加工企業(yè)，2014年?duì)I業(yè)收入為3600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1800萬(wàn)元，日購(gòu)貨成本為5萬(wàn)元。該公司與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)均采用賒賬方式。假設(shè)一年按360天計(jì)算。D公司簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如表所示：

　　表資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表(2014年12月31日) 單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)	金額	負(fù)債和所有者權(quán)益	金額
貨幣資金	211	應(yīng)付賬款	120
應(yīng)收賬款	600	應(yīng)交稅金	200
存貨	150	應(yīng)付職工薪酬	255
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	961	流動(dòng)負(fù)債合計(jì)	575
固定資產(chǎn)	850	長(zhǎng)期借款	300
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	850	負(fù)債合計(jì)	875
		實(shí)收資本	600
		留存收益	336
		所有者權(quán)益合計(jì)	936
資產(chǎn)合計(jì)	1811	負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)	1811

　　要求：

　　(1)計(jì)算D公司2014年的營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額。

　　(2)計(jì)算D公司2014年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(為簡(jiǎn)化計(jì)算，應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的平均余額均以期末數(shù)據(jù)代替)。

　　(3)在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響?

　　(4)在其他條件相同的情況下，如果D公司增加存貨，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響?

　　【答案】

　　(1)營(yíng)運(yùn)資金=961-575=386(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=360/(3600/600)=60(天)

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=120/5=24(天)

　　存貨周轉(zhuǎn)期=150/5=30(天)

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=60+30-24=66(天)

　　(3)如果D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，則應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期將會(huì)縮短，在其他條件不變的情況下，會(huì)使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長(zhǎng)，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。

　　(4)如果D公司增加存貨，則存貨周轉(zhuǎn)期將會(huì)增長(zhǎng)，在其他條件不變的情況下，會(huì)使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長(zhǎng)，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。

　　最后預(yù)祝大家2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)，取得理想的成績(jī)!

　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》怎么學(xué)

　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱新教材出版之前的學(xué)習(xí)策略

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