2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》高頻考點：增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-03-27 10:32:55

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增值稅

一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理

1. 扣稅和記賬依據(jù)

2. 科目設(shè)置

在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費——未交增值稅”兩個明細科目進行核算。

3. 賬務(wù)處理

（1）一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

借：庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額（不動產(chǎn)）

貸：銀行存款等

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

企業(yè)銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目。

不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法

第一條根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

根據(jù)《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定，一般納稅企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算企業(yè)作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)、以及不動產(chǎn)在建工程發(fā)生的按稅法規(guī)定確認的待抵扣進項稅額，貸方登記不動產(chǎn)、以及不動產(chǎn)在建工程以后期間準予抵扣或者稅法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的金額。對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，應(yīng)分別核算其待抵扣進項稅額

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