2017稅務師《稅法一》高頻考點：轉讓不動產增值稅征收管理
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轉讓不動產增值稅征收管理
根據《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第14號）納稅人轉讓其取得的不動產的稅收征管按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）適用范圍
納稅人轉讓其取得的不動產，適用以下規(guī)定。
不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目不適用以下規(guī)定。
（二）計稅依據及稅率、征收率的運用
1. 一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；也可以選擇適用一般計稅方法計稅。
銷售不動產稅率為11%
簡易計稅征收率為5%
（三）扣減稅款的憑證要求
納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（多選）：
1. 稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。
2. 法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。
3. 國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
（四）發(fā)票的開具
1. 小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。
2. 納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
（五）其他問題
納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
納稅人轉讓不動產，按照上述規(guī)定應向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。
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