2017高級會計考試考點精講：預(yù)算管理概述

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-04-01 11:51:28

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　　預(yù)算管理概述

　　一、預(yù)算的特征

　　企業(yè)預(yù)算編制是企業(yè)計劃中的重要一環(huán)，編制預(yù)算的前提是進行戰(zhàn)略分析。企業(yè)通過戰(zhàn)略分析提出長短期目標(biāo)，考慮重大事件、競爭對手以及總體經(jīng)濟狀況的影響，將企業(yè)的資源、能力與市場上可利用的機會相結(jié)合。戰(zhàn)略分析也會明確規(guī)定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、評估替代戰(zhàn)略的風(fēng)險。所以，戰(zhàn)略分析是企業(yè)長短期計劃的基礎(chǔ)，而長短期計劃分別導(dǎo)出長短期預(yù)算。戰(zhàn)略與預(yù)算關(guān)系如圖3-1所示：

高級職稱

　　預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃，企業(yè)預(yù)算具有以下特征：

　　(一)預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計劃。

　　(二)預(yù)算是特定期間的計劃。

　　(三)預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營目標(biāo)相一致。

　　(四)預(yù)算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃。

　　(五)預(yù)算是企業(yè)進行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。

　　二、預(yù)算層次結(jié)構(gòu)

　　預(yù)算層次——集團型企業(yè)，企業(yè)預(yù)算先編制各個責(zé)任中心的預(yù)算，在此基礎(chǔ)上，再通過匯總、分析、審核平衡形成集團的總預(yù)算(合并預(yù)算)。

　　預(yù)算結(jié)構(gòu)：企業(yè)的總預(yù)算是由運營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算組成。

高級職稱考試

高級會計考試

　　三、預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用

　　(一)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)

　　預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

　　預(yù)算管理是由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

　　預(yù)算管理循環(huán)如下圖：

高級會計考試

　　(二)預(yù)算管理作用

　　1.規(guī)劃作用

　　2.溝通與協(xié)調(diào)作用

　　3.監(jiān)控作用

　　4.績效評估作用

　　四、預(yù)算管理的組織體系

　　大型企業(yè)的預(yù)算管理的組織體系由三部分組成：預(yù)算管理決策機構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位等。

負(fù)責(zé)機構(gòu)	主要職責(zé)	成員
預(yù)算管理委員會	企業(yè)的董事會并不制定預(yù)算，但擁有審查預(yù)算、批準(zhǔn)或要求修改預(yù)算的責(zé)任。預(yù)算管理委員會職責(zé)如下： 1.擬訂預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作 2.對各級預(yù)算責(zé)任主體上報的預(yù)算進行審核與修正 3.將編制好的預(yù)算提交董事會審核批準(zhǔn) 4.下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實施 5.監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛 6.根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見	高級管理人員組成，由董事會任命
預(yù)算管理辦公室	具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等 1.組織企業(yè)預(yù)算的編制、審核、匯總工作 2.組織下達(dá)預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況 3.制訂企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案 4.協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題 5.分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門及所屬子公司的預(yù)算情況	主任由分管財務(wù)的副總兼任，集團總部的財務(wù)部總經(jīng)理兼任執(zhí)行主任
預(yù)算執(zhí)行單位	分別執(zhí)行運營預(yù)算或財務(wù)預(yù)算并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的組織單位 1.制定本單位的業(yè)務(wù)計劃，項目計劃及其預(yù)算草案 2.執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算 3.對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析并上報分析報告 4.在授權(quán)范圍內(nèi)配置并使用資源	若干分部