2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化習(xí)題：企業(yè)所得稅法律制度（二）（12）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-05 10:50:37

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　　【資料2】

　　某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得銷(xiāo)售貨物收入1600萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，取得財(cái)政部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用于科研并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金80萬(wàn)元;

　　(2)銷(xiāo)售費(fèi)用950萬(wàn)元(其中包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元);

　　(3)該企業(yè)于2014年2月1日采取股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬(wàn)元;

　　(4)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬(wàn)元，包括稅收滯納金10萬(wàn)元、非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元、直接向貧困山區(qū)捐款70萬(wàn)元、銀行罰息20萬(wàn)元。

　　已知：該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.該企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.銷(xiāo)售貨物收入1600萬(wàn)元

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元

　　C.國(guó)債利息收入50萬(wàn)元

　　D.取得財(cái)政部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用于科研并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金80萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)C：屬于免稅收入;(2)選項(xiàng)D：屬于不征稅收入。

　　2.該企業(yè)在計(jì)算2016年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是( )。

　　A.300萬(wàn)元

　　B.240萬(wàn)元

　　C.255萬(wàn)元

　　D.274.5萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類(lèi))和視同銷(xiāo)售收入，不包括投資收益(國(guó)債利息收入屬于此類(lèi))和營(yíng)業(yè)外收入。

　　3.若該企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，則其采取股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行投資，在計(jì)算2016年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除的數(shù)額是( )。

　　A.1000萬(wàn)元

　　B.1000×70%=700(萬(wàn)元)

　　C.1000×60%=600(萬(wàn)元)

　　D.1000×10%=100(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資的方式投資于境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，投資額1000萬(wàn)元的70%可以從該企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　4.該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

　　A.滯納金10萬(wàn)元

　　B.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元

　　C.直接向貧困山區(qū)捐款70萬(wàn)元

　　D.銀行罰息20萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、直接向貧困山區(qū)捐款均不得在稅前扣除;(2)選項(xiàng)D：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。

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