2017稅務師《稅法一》高頻考點：輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票
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輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票
輔導期增值稅一般納稅人領購、增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅的處理：
1. 限量限額發(fā)售
限量：輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份；
限額：實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。
2. 增購預征
輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
【例題?單選題】甲企業(yè)在納稅輔導期內(nèi)，2月份領購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務機關預繳增值稅（ ?。?。
A.0.45萬元
B.0.6萬元
C.1.5萬元
D.2.55萬元
【答案】A
【解析】應預繳增值稅=15×3%=0.45（萬元）。
輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。
納稅輔導期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。
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