初級會計職稱《初級會計實務》高頻考題：交易性金融資產(chǎn)
距離初級會計職稱僅剩下31天時間，在這非常關(guān)鍵的沖刺階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計實務》歷年高頻考題的講解，希望能為大家的復習帶來幫助。
第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
【一、高頻考點】
1.交易性金融資產(chǎn)取得時的會計處理
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (價款，不是面值)
應收股利/應收利息 (已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益 (交易費用)
貸：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
收到股利或利息時：
借：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
貸：應收股利/應收利息
【注意】不記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目的內(nèi)容：
(1)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應當記入“應收股利”或“應收利息”科目。
(2)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用，應當借記“投資收益”。
2.交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息到期時的會計處理
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
收到股利或利息時：
借：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
貸：應收股利/應收利息
3.交易性金融資產(chǎn)的期末計量的會計處理
資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
(1)公允價值上升時：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)公允價值下降時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
4.交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時，應當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
借：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款(實際收到的款項，價款扣除手續(xù)費)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益(或借)
借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動，或貸)
貸：投資收益(或借)
【注意】
(1)交易性金融資產(chǎn)出售時確認的投資收益=交易性金融資產(chǎn)的出售價款-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本
(2)交易性金融資產(chǎn)整個持有期間的投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本)-購買時交易費用+持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息
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