2017注冊會計(jì)師《稅法》答疑精華：包裝物押金

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-04-14 10:54:17

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　　2017注冊會計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中，考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問題】包裝物押金的增值稅、消費(fèi)稅到底怎么處理?

　　【回答】

　　(1)如果包裝物是隨同貨物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價以及在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入貨物的銷售額中計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。

　　(2)如果不是隨同貨物銷售而是收取單獨(dú)記賬核算的包裝物押金：

貨物		條件	增值稅	消費(fèi)稅
酒類包裝物押金	其他酒類	不受逾期或12個月的限制	收取時并入銷售額	收取時并入銷售額
	啤酒、黃酒	單獨(dú)核算12個月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	啤酒、黃酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，包裝物押金不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅
	啤酒、黃酒	合同逾期或12個月以上	并入銷售額	啤酒、黃酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，包裝物押金不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅
其他貨物包裝物押金		單獨(dú)核算12個月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	不并入銷售額
其他貨物包裝物押金		合同逾期或12個月以上	并入銷售額	并入銷售額