高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：集團(tuán)合并報(bào)表

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王妍2017-04-20 13:39:31

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試將于9月10日舉行，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試常見(jiàn)問(wèn)題，幫助大家高效學(xué)習(xí)，祝大家輕松過(guò)關(guān)!

　　【例題】

　　相關(guān)資料：期權(quán)授予日公允價(jià)值12元。2013年，甲公司有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，乙公司無(wú)高級(jí)管理人員離開(kāi)，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為14%。該年年末，長(zhǎng)江集團(tuán)預(yù)計(jì)甲公司未來(lái)1年將有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，乙公司無(wú)高級(jí)管理人員離開(kāi)，3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12.5%;當(dāng)年年末每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為14元。

　　【參考答案與分析】

　　4.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年增加的管理費(fèi)用

　　=(100-4-2-2)×10×12×2/3-3 680=3 680(萬(wàn)元);

　　甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年增加的資本公積

　　=3 680+20×10×12×2/3-800=4 480(萬(wàn)元);

　　乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年增加的管理費(fèi)用和資本公積=20×10×12×2/3-800=800(萬(wàn)元);

　　長(zhǎng)江集團(tuán)2013年度合并利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額=3 680+800=4 480(萬(wàn)元);長(zhǎng)江集團(tuán)2013年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的金額=4 480+4 480=8 960(萬(wàn)元)。

　　【提示】

　　2013年，甲公司、乙公司及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理如下：

　　甲公司：

　　借：管理費(fèi)用 3 680

　　貸：資本公積——其他資本公積 3 680

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 800

　　貸：資本公積——其他資本公積 800

　　乙公司：

　　借：管理費(fèi)用 800

　　貸：資本公積——其他資本公積 800

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表：

　　借：資本公積 1 600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 600

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的結(jié)果為本期應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積=3 680+800=4 480(萬(wàn)元)，

　　資本公積累計(jì)金額=4 480+4 480=8 960(萬(wàn)元)。

　　【提問(wèn)】

　　集團(tuán)合并報(bào)表和股份支付

　　資本公積=12*10*(120-4-2-2)*2/3=8960(萬(wàn)元)

　　管理費(fèi)用=8960-4480=4480(萬(wàn)元)

　　老師，這道題從集團(tuán)的角度來(lái)看，全部是權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以直接得到以上式子，可以嗎?

　　【回答】

　　可以的。

　　【追問(wèn)1】

　　老師，這道題如果甲公司與100名高管部分是約定“每股3元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1股乙公司普通股股票用”那是不是屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付?

　　【回答】

　　是的，此時(shí)是固定價(jià)格支付，屬于現(xiàn)金結(jié)算的。

　　人生當(dāng)自勉，學(xué)習(xí)需堅(jiān)持。從這一刻開(kāi)始，我都會(huì)在心底默默鼓勵(lì)自己，堅(jiān)持不懈，等待那一場(chǎng)破繭的美麗。多做高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題，祝大家都能在今年的高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中取得優(yōu)異的成績(jī)。

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