2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名工作已經(jīng)結(jié)束，大家要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦!東奧小編為大家整理高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，大家要每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)哦!
內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理
(一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷
在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);(3)預(yù)付款項(xiàng)與預(yù)收款項(xiàng);(4)持有至到期投資(假定該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同)與應(yīng)付債券;(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
(一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷
抵銷分錄為：
借：債務(wù)類項(xiàng)目
貸：債權(quán)類項(xiàng)目
(二)內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費(fèi)用的抵銷
一般不需要抵銷
內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資需要抵銷
借：投資收益
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程)等
(三)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷
1.初次抵銷
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
2.連續(xù)編制合并報(bào)表壞賬準(zhǔn)備抵銷問題
第一年末：應(yīng)收賬款100萬元，壞賬準(zhǔn)備5%。
第二年末：應(yīng)收賬款120(90)萬元，壞賬準(zhǔn)備5%.
(四)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備抵銷的所得稅問題
內(nèi)部應(yīng)收賬款100萬，壞賬準(zhǔn)備5%。
(1)應(yīng)收賬款抵銷
借：應(yīng)付賬款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
(2)壞賬抵銷
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 5
貸：資產(chǎn)減值損失 5
(3)所得稅
借：所得稅費(fèi)用 1.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25
是平凡是偉大，取決于你的勤奮，堅(jiān)持到底，祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!
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