初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》沖刺答疑精選：個體工商戶和個人獨資企業(yè)（45）
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答疑總結
問題：個體工商戶和個人獨資企業(yè)的相關問題
答：1.個體工商戶和個人獨資企業(yè)的差異
個人獨資企業(yè)和個體工商戶的主要差別存在于以下一點：
個體工商戶中生產(chǎn)經(jīng)營費用和家庭費用難以分清的，40%作為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用在稅前扣除;個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用和家庭費用難以分清的，則全部的費用都視為生活費用，不能在稅前扣除;
其余的情況，個人獨資企業(yè)一律按照個體工商戶的扣除原則執(zhí)行。
2.二者經(jīng)營期不足1年的計稅辦法
個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準，應按照其實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標準確定。計算公式如下：
應納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失-當年投資者本人的費用扣除額
當年投資者本人的費用扣除額=月減除費用(3500元/月)×當年實際經(jīng)營月份數(shù)
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
3.合伙企業(yè)投資者分回的投資收益如何處理
《國家稅務總局關于〈個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
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