2017初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點：增值稅的征稅范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-27 10:34:51

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　　第四章增值稅、消費稅法律制度

　　第一單元增值稅法律制度

　　【考點1】增值稅的征稅范圍

　　1.征稅范圍的一般規(guī)定

　　(1)銷售貨物;

　　(2)進(jìn)口貨物;

　　(3)提供加工、修理修配勞務(wù);

　　(4)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

　　【解釋】單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　2.視同銷售貨物

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。

　　(2)銷售代銷貨物。

　　【解釋】將貨物交付他人代銷時，委托方視同銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)“用于銷售”，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

　　(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個人。

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人。

　　【解釋1】納稅人將“自產(chǎn)、委托加工”的貨物用于第4～7條時，均視同銷售貨物。

　　【解釋2】(1)將“外購”的貨物用于“投資、分配和贈送”時，視同銷售，應(yīng)計算銷項稅額，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣;(2)將“外購”的貨物用于“集體福利和個人消費”時，不視同銷售，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　表4-1視同銷售

用途	自產(chǎn)、委托加工收回的貨物	外購的貨物
集體福利或者個人消費	√	×
投資	√	√
分配	√	√
無償贈送	√	√

　　3.混合銷售

　　(1)一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

　　(2)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶(包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi))的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

　　4.兼營

　　(1)納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，構(gòu)成兼營。

　　(2)納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率(征收率)。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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