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　　建設(shè)項目控制

　　單位應(yīng)當加強建設(shè)項目管理，建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

　　1.建設(shè)項目的主要風(fēng)險

　　(1)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審核審批不嚴、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項目難以實現(xiàn)預(yù)期目標甚至導(dǎo)致項目失敗;

　　(2)違規(guī)或超標建設(shè)樓、堂、館、所，可能導(dǎo)致財政資金極大浪費或者單位違紀;

　　(3)項目設(shè)計方案不合理，概預(yù)算脫離實際，技術(shù)方案未能有效落實，可能導(dǎo)致建設(shè)項目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項目建成后運行成本過高等風(fēng)險;

　　(4)招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致中標價格不實、中標人實際難以勝任等風(fēng)險;

　　(5)項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致費用超支、工期延誤等風(fēng)險;

　　(6)建設(shè)項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險;

　　(7)竣工驗收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患;

　　(8)虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財務(wù)決算審計，可能導(dǎo)致竣工決算失真等風(fēng)險。

　　(9)建設(shè)項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導(dǎo)致存在賬外資產(chǎn)等風(fēng)險。

　　2.建設(shè)項目的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

　　(1)立項、設(shè)計與概預(yù)算控制

　?、賳挝粦?yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，對項目建議和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項目應(yīng)當經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

　　②單位應(yīng)當擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位，并簽訂合同，重大建設(shè)項目應(yīng)采用招標方式選取設(shè)計單位。

　?、蹎挝粦?yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計方案、概預(yù)算等應(yīng)當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。

　　(2)招標控制。單位應(yīng)當依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行，保證招標活動的公平、公正和合法、合規(guī)。

　　(3)建設(shè)項目資金和工程價款支付控制。單位應(yīng)當按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會部門應(yīng)當加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，單位應(yīng)當按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。

　　(4)工程變更控制。經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應(yīng)當按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

　　(5)項目記錄控制。單位應(yīng)當加強對建設(shè)項目檔案的管理，做好相關(guān)文件、資料的收集、整理、歸檔和保管工作。

　　(6)竣工決算控制。建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

　　【提示】建設(shè)項目是行政事業(yè)單位的重大事項，也是實務(wù)中易出現(xiàn)腐敗的地方，其內(nèi)部控制關(guān)鍵點應(yīng)予以關(guān)注。

　　目標是支撐我們堅持下去的源自內(nèi)心最原始的驅(qū)動力，只要努力勤奮，將會克服一個個困難，人生的路會越走越遠，越走越寬。一旦有了真實具體的目標，就要培養(yǎng)毅力，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!想了解更多高級會計實務(wù)考點歡迎點擊：2017高級會計考試考點精講匯總(八)。

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