17年《中級會計實務(wù)》考試大綱第16章
來源：東奧會計在線責(zé)編：石亞楠2017-05-04 13:32:59
第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異
一、資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
(一)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅從礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價位的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，.如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值:.
(二)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額:
二、暫時性差異
暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額按照該差額對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財務(wù)會計報告中資產(chǎn)、負(fù)債列不的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬而價值之間的差額也屬于暫時性差異。
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