2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理
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企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理
1.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。(2015年綜合題)
【解釋】企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。
2.對于企業(yè)債務重組所得超過該企業(yè)當年應納稅所得額50%的，可在今后5個納稅年度內(nèi)均勻計入所得額;低于50%的則應計入企業(yè)當年應納稅所得額，當年納稅。
3.國有企業(yè)改制上市的資產(chǎn)評估增值，其應納企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金，但獲得現(xiàn)金及非股權對價部分除外;國有企業(yè)100%控股的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制后發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應納企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該公司國有資本金;經(jīng)確認的評估資產(chǎn)，可按評估價值入賬并依規(guī)定計提折舊或者攤銷，允許在計算應納稅所得額時扣除。
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