2017中級會計職稱《會計實務》高頻考點：所得稅會計概述
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所得稅會計概述
【舉例】某企業(yè)2016年12月1日取得一批存貨，成本為100萬元。2016年12月31日，計提存貨跌價準備20萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。2017年該企業(yè)將上述存貨全部對外銷售，2017年由稅前會計利潤計算應納稅所得額時應納稅調(diào)整減少20萬元，由此2017年會少交所得稅=20×25%=5(萬元)。
站在2016年12月31日考慮，由于此項存貨的存在，以后會少交所得稅5萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。
即2016年12月31日，存貨的賬面價值=100-20=80(萬元)，存貨的計稅基礎為100萬元。
由于存貨賬面價值和計稅基礎不一致，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，從而確認了遞延所得稅資產(chǎn)。
【舉例】2016年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用100萬元，2017年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2017年由稅前會計利潤計算應納稅所得額時應納稅調(diào)減100萬元，2017年少交所得稅=100×25%=25(萬元)。
站在2016年12月31日考慮，以后會少交所得稅25萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。
即2016年12月31日，負債(預計負債)的賬面價值為100萬元，負債(預計負債)的計稅基礎為0。
由于預計負債賬面價值和計稅基礎不一致，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，從而確認了遞延所得稅資產(chǎn)。
(二)所得稅會計核算的一般程序
所得稅核算程序如下圖所示：
中級職稱備考就像是一場馬拉松，在奔向成功的道路上，我們需要不斷的挑戰(zhàn)自我、超越極限、堅韌不拔、永不放棄。那么中級職稱考試 有多少人輸給了自己
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