2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)
生命就像一條大河，時(shí)而寧靜，時(shí)而瘋狂，需要我們用終身的奮斗去征服，備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試是一個(gè)需要勤奮與耐力并重的過程，每年到初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書領(lǐng)取的時(shí)候都是有人歡喜有人憂，多數(shù)失利的考生根本原因都是知識(shí)點(diǎn)沒有掌握扎實(shí)。東奧會(huì)計(jì)在線小編為大家總結(jié)了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)及習(xí)題，希望能幫助大家盡快走出備考誤區(qū)!
第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
一、初始取得
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。
會(huì)計(jì)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)
二、持有期間
(一)后續(xù)計(jì)量
交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
會(huì)計(jì)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
(二)宣告分紅或利息到期
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
(三)收到股利或利息時(shí)
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
三、交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款等(售價(jià))
公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)
貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)
投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額)
同時(shí)：
借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸或借：投資收益
【提示】處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響：
(1)計(jì)算整個(gè)持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為“-”，貸方為“+”)。
(2)計(jì)算整個(gè)持有期間對當(dāng)期利潤的影響：交易費(fèi)用(負(fù)數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)價(jià)款與賬面價(jià)值之間差額確認(rèn)的投資收益。
(3)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益：處置時(shí)收到的價(jià)款-購買時(shí)入賬價(jià)值。
(4)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)對當(dāng)期利潤的影響=處置時(shí)收到的價(jià)款-處置時(shí)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。
希望大家能夠在備考的過程中多多反思，總結(jié)失敗的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積極備考，在迷茫困惑時(shí)，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱名師直播可以幫你走出誤區(qū)，重新聚集能力備考初級(jí)。
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