2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報名來襲，學(xué)習(xí)知識點(diǎn)是備考的重要過程，冰凍三尺非一日之寒，東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)，考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點(diǎn)內(nèi)容。
一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額（含期初留抵稅額）
銷項稅額的計算、審核、賬務(wù)處理
銷項稅額=銷售額（不含稅）×增值稅稅率
銷售額為納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。
銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）
【提示】如何判斷銷售額是否含稅？
（1）普通發(fā)票含稅；
（2）零售額一般含稅；
（3）價外費(fèi)用不特別指明，含稅；
（4）逾期包裝物押金轉(zhuǎn)為收入，含稅；
（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查查出企業(yè)隱瞞的收入，含稅。
【例題?簡答題】2016年8月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)對某食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）例行檢查時，查出該企業(yè)2015年度私設(shè)小金庫，隱瞞（不入賬）銷售收入11.7萬元，該批產(chǎn)品成本為8萬元。（假定不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、滯納金、罰款等）
【答案及解析】
分析：如果正常處理
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 80000
貸：庫存商品 80000
稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，調(diào)賬處理如下：
借：銀行存款 117000
貸：以前年度損益調(diào)整 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 17000
借：以前年度損益調(diào)整 80000
貸：庫存商品 80000
借：以前年度損益調(diào)整 5000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5000
借：以前年度損益調(diào)整 15000
貸：利潤分配——未分配利潤 15000
了解更多相關(guān)考點(diǎn)，點(diǎn)擊查看：2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：利息費(fèi)用
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號