2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
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進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
【提示】稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也屬于合法抵扣憑證。
（1）購買貨物或接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)時，取得合法抵扣憑證。
借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（如軟件、商標(biāo)、專利）、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
（2）支付加工費(fèi)時，取得的增值稅專用發(fā)票。
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
（3）支付修理修配費(fèi)用時，取得的增值稅專用發(fā)票。
借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
（4）增值稅一般納稅人接受分配、捐贈、投資等，如果對方開具了增值稅專用發(fā)票，接收方也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：投資收益
營業(yè)外收入
實(shí)收資本（或股本）
【提示】增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
【提示】自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
3. 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率
【提示】一般情況下，國內(nèi)采購貨物的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票，進(jìn)口貨物的扣稅憑證是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證比較特殊，注意除了增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，還有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
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