2017中級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：加計(jì)扣除

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李立爽2017-05-18 11:09:29

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　　加計(jì)扣除

　　1.研究開發(fā)費(fèi)用(2012年單選題、2013年綜合題、2014年判斷題、2015年綜合題)

　　(1)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;

　　(2)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　【解釋】專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或者租賃費(fèi)，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除;對既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除，該比例為( )。

　　A.50%

　　B.100%

　　C.150%

　　D.200%

　　【答案】A

　　【例題?判斷題】甲公司2013年開發(fā)一項(xiàng)新工藝，發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用為80萬元，尚未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。在甲公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額為120萬元。( )

　　【答案】√

　　【解析】(1)在計(jì)算利潤總額時(shí)，80萬元的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”予以扣除;(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，即調(diào)減80×50%=40(萬元);(3)該項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額=80+80×50%=120(萬元)。

　　2.安置殘疾人員所支付的工資

　　按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

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